Como bien saben los que estudian este tema, son bastantes las novedades que cada año inciden en la correcta elaboración y presentación de este tipo de declaración.

Obviamente la más importante la constituye esta vez lo dispuesto en la Resolución 017 de febrero 27 de 2012 a través de la cual el Director de la DIAN, Juan Ricardo Ortega, diseñó el contenido del formulario 110 para la declaración de renta del año gravable 2011 con sus 99 renglones traidicionales pero adicionalmente, y en virtud de lo que le permite el Art. 631-3 del E.T., dispuso que ciertos declarantes de renta (los expresamente señaldos en el art. 3 de dicha resolución) deberán entregarle, dentro de los tres meses siguientes a la presentación del formulario 110, el nuevo formato 1732 que a través de sus 12 hojas y 356 reglones solicita lo que se conoce como “Información con Relevancia Tributaria” pues contendrá el detalle de los valores contables y fiscales con que se haya dilgenciado el formulario 110.

Como sea, hasta quienes no estén obligados a diligenciar ese formato 1732 sí se pueden beneficiar de estudiarlo para que puedan diligenciar correctamente la única página de su formulario 110 pues en las páginas del formato 1732 la DIAN pide hacer distinción de las cifras contables y las cifras fiscales (ver Art. 755 del E.T.), señalando que varias cifras son solo contables y no fiscales, y viceversa. El formulario 110 y su nuevo formato 1732 lo hemos convertido en un gran archivo de Excel debidamente formulado que está incluido en el DVD que siempre acompaña esta obra.

Este libro estará acompañado de un DVD con su respectivo material de apoyo que incluye herramientas prácticas en Excel y más 4 horas de video-conferencias en formato multimedia con los cuales el autor destaca las novedades tributarias que se presentan para la preparación de esta declaración tributaria y los ejemplos más importantes de entre los muchos contenidos en el libro y en el material complementario.

¿Por qué es importante tener ésta obra?

Las Personas Jurídicas se encuentran siempre en la obligación de presentar cada año su Declaración de Renta o de Ingresos y patrimonio ajustándose a las normas que hayan estado vigentes por el año gravable que se vaya a declarar.

En esta ocasión, para la preparación de la Declaración de Renta o de Ingresos y patrimonio año gravable 2011 se deberán tomar en cuenta los cambios que se produjeron entre los años 2010 y 2012 tales como:

1-Luego de los fallos de la Corte constitucional de enero y febrero de 2012, queda claro que los cambios introducidos por la Ley 1430 de diciembre 29 de 2010 sí aplican para el año gravable 2011. Los más importantes de estos cambios:

a) El beneficio de la deducción especial del Art.158-3 del E.T. por inversión en activos fijos productivos solo podrá ser utilizado por los contribuyentes que antes de noviembre 1 de 2010 hayan incluido esa norma en sus contratos de Estabilidad Jurídica firmados con el Estado
b) Se modificó el listado del Art.25 del E.T. con los conceptos de ingresos que sí se consideran de fuente nacional
c) La deducción de lo pagado por el GMF en el 2011 sigue siendo solo por el 25% y apartir del 2013 será cuando se eleve a un 50%
d) Se puede deducir los valores pagados por cuotas de sostenimiento a los gremios
e) Se establece un nuevo descuento del impuesto de renta con el 50% de la sobretasa de energía eléctrica que cancelen los industriales
f) Se establecieron nuevos requisitos para acoger la declaración de renta 2011 al beneficio de auditoría y se indica que las declaraciones del 2010 o anteriores que estén pendientes de presentarse se podrán también presentar extemporáneamente y obtener también el beneficio de auditoría

2-La Ley 1429 de 2010 con beneficios tributarios para las pequeñas empresas fue reglamentada con el decreto 4910 de diciembre 26 de 2010 y lo establecido en dicho decreto se debe aplicar para el cierre mismo del año 2011. Como consecuencia de esta reglamentación, se debe tener presente:

a) Las pequeñas empresas que por el 2011 se pueden tomar los beneficios son las que cumplan con todos los requisitos del decreto 4910 entre los cuales figuran el llevar obligatoriamente contabilidad y haber discriminado en dicha contabilidad sus rentas operacionales y las rentas no peracionales pues solo sobre las primeras es que se les dará el beneficio de la progresividad en el impuesto de renta
b) Las pequeñas empresas constituidas o reactivadas durante el 2011 deberán entregar en la DIAN antes de marzo 31 de 2012 los documentos especiales que les exigen los art. 6 y 7 del decreto 4910
c) El mismo decreto 4910 también puso requisitos especiales para los contribuyentes que hayan otorgado nuevos puestos de trabajo a las personas especiales de los artículos 9 a 13

3) Varias doctrinas de la DIAN y sentencias de la Corte Constitucional y del Consejo de Estado establecieron pautas importantes que se deben tener presentes al elaborar la declaración de renta del 2011.Entre ellas tenemos:

a) La DIAN ratifica que sí existe doctrina vigente de dicha entidad con la cual se permite tomar como deducible el gasto por indemnizaciones laborales
b) La DIAN ratifica que no es posible otorgar el beneficio de auditoría a declaraciones en las que se formen pérdidas líquidas o se efectúen compensaciones de pérdidas líquidas
c) El Consejo de Estado dice que los gastos de fiestas de fin de año no son deducibles
d) La Corte Constitucional dice que una parte del art. 254 del E.T., modificado por la Ley 1430, y que se relaciona con el descuento de los impuestos pagados en el exterior, es inexequible.

4) A mediados del 2011 la DIAN estableció nuevos requisitos más extrictos que se deben tomar en cuenta a la hora de inscribirse en el RUT o de actualizarlo.

5) La Resolución 017 de febrero de 27 de 2012 diseño el contenido del formulario 110 con sus 99 renglones de siempre pero adicionalmente dispuso que ciertos declarantes deberán entregar en los 3 meses siguientes y en forma virtual las 12 páginas con 343 renglones del nuevo formato 1732 con el detalle de las cifras contables y fiscales usadas para elaborar el formulario 110".

6) En diciembre de 2011, con la resolución 13483, la DIAN actualizó la lilsta de Grandes Contribuyentes y los que liquiden saldo a pagar en su declaración renta 2011 deben empezar a pagarlo desde febrero de 2012.

7) La información fiscal y/o contable con la que se prepare la declaración de renta o de ingresos y patrimonio 2011 es la misma con la que muchos tendrán que elaborar los múltiples formatos de información exógena que la DIAN solicitó en su resolución 11429 de octubre 29 de 2011".

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