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7. Costos de Producción o de operación.
Posted By mczuluaga On agosto 12, 2008 @ 7:56 am In | 12 Comments
DESCRIPCIÓN
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la elaboración o la producción de los bienes o la prestación de servicios, de los cuales un ente económico obtiene sus ingresos. Comprende los siguientes grupos: materia prima, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios.
Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo de naturaleza débito, los cuales al finalizar el período (mes), deberán cancelarse contra las cuentas del grupo 14 -inventarios-, tanto en proceso como en producto terminado, según sea el caso, para aquellos entes que utilizan como método de contabilización el sistema de inventario permanente.
El ente económico que utilice el sistema de inventario periódico, registrará en esta clase el valor de la mano de obra directa (grupo 72), los costos indirectos sin incluir los materiales indirectos (grupo 73) y los costos en contratos de servicios (grupo 74), los cuales al final del ejercicio se cancelarán contra las cuentas de inventarios (grupo 14) y/o costo de ventas o de prestación de servicios (grupo 61).
También se registran en esta clase, para efectos de control, los costos correspondientes a las otras ventas registradas en la cuenta 4205.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las materias primas, o materiales utilizados en el proceso de producción o fabricación de los bienes destinados para la venta, los cuales guardan una relación directa con el producto, bien sea por la fácil asignación o lo relevante de su valor.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el costo de los materiales entregados para la producción, trasladados de la cuenta 1405 -materias primas-
b) Por el valor de la materia prima vendida, cuyo ingreso se registró en la subcuenta 420505.
Créditos
a) Por el valor del traslado a producción en proceso o a fin de período;
b) Por el valor del traslado a la producción terminada a fin del período o del proceso productivo;
c) Por el valor de las devoluciones de materiales, con cargo a la cuenta 1405 -materias primas-, y
d) Por la cancelación del costo de la materia prima vendida, al finalizar el ejercicio, con cargo al grupo 59 -ganancias y pérdidas-.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los salarios y demás prestaciones sociales incurridos directamente en el proceso de elaboración o producción de bienes o la prestación de servicios.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el valor de los sueldos, jornales y prestaciones sociales de los trabajadores que laboran directamente en el proceso productivo
Créditos
a) Por el valor del traslado a los productos en proceso a fin del período;
b) Por el valor del traslado a los productos terminados a fin del período o del proceso productivo, y
c) Por el valor del traslado al costo de prestación de servicios.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y demás costos aplicables al proceso de elaboración o producción de bienes o la prestación de servicios.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el valor de los materiales indirectos entregados para la producción, trasladados de la cuenta 1455 -materiales, repuestos y accesorios-;
b) Por el valor de los sueldos, jornales y prestaciones sociales de los trabajadores incurridos indirectamente en el proceso productivo o la prestación de servicios;
c) Por el valor de los demás costos indirectos que incidan en el proceso productivo o la prestación de servicios
Créditos
a) Por el valor del traslado a los productos en proceso a fin del período;
b) Por el valor del traslado a los productos terminados a fin del período o del proceso productivo;
c) Por el valor del traslado al costo de prestación de servicios, y
d) Por el valor de las devoluciones de materiales indirectos, con cargo a la cuenta 1455 -materiales, repuestos y accesorios-.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor del costo de servicios recibidos en desarrollo de contratos celebrados por el ente económico con personas naturales y/o jurídicas, a fin de ejecutar labores relacionadas con la elaboración o producción de bienes o la prestación de servicios.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el valor del costo de los bienes o servicios recibidos, previsto en el respectivo contrato
Créditos
a) Por el valor del traslado a los productos en proceso a fin del período;
b) Por el valor del traslado a los productos terminados a fin del período o del proceso productivo, y
c) Por el valor del traslado al costo de prestación de servicios.
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas que reflejan hechos o circunstancias de los cuales se pueden generar derechos afectando la estructura financiera del ente económico. Igualmente, se incluyen aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos del control interno de activos, información gerencial o control de futuras situaciones financieras, así como para conciliar las diferencias entre los registros contables de los activos y las declaraciones tributarias.
DESCRIPCIÓN
Comprende el registro de los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos (§ 0125).
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los bienes de propiedad del ente económico, entregados a terceros para su custodia y que por consiguiente siguen siendo parte de sus activos.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el importe de los bienes entregados en custodia, y
Créditos
a) Por el retiro de los bienes entregados en custodia.
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que, siendo parte de sus activos, son entregados por el ente económico a terceros en garantía de créditos obtenidos o por otras obligaciones contraídas.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el importe de los bienes propios entregados en garantía, y
Créditos
a) Por la devolución de los bienes propios entregados en garantía, y
b) Por la venta pública, subasta, adjudicación y/o efectivización de los bienes o valores entregados en garantía.
8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
81. DERECHOS CONTINGENTES
8115 BIENES Y VALORES EN PODER DE TERCEROS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los bienes de propiedad del ente económico entregados a terceros en calidad de arrendamiento, préstamo, comodato, depósito o consignación. Estas situaciones no implican que dichos bienes dejen de ser considerados como activos del ente económico.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el importe de los bienes entregados a terceros
Créditos
a) Por el retiro de los bienes entregados a terceros, ajustados.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las pretensiones en denuncias penales, litigios o demandas civiles, laborales, comerciales y administrativos, entablados por el ente económico contra terceros.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el valor o importe de las pretensiones.
Créditos
a) Por la culminación del proceso o extinción de la causa que dio origen al litigio o demanda.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor por el cual el ente económico ha suscrito promesa de compraventa de bienes que promete vender.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el valor o importe acordado de los bienes que le han sido prometidos en venta.
Créditos
a) Por la venta del bien materia de la promesa o resolución de la misma.
8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
81. DERECHOS CONTINGENTES
8195 DIVERSAS
DESCRIPCIÓN
Registra los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos a favor del ente económico por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el importe correspondiente a otras cuentas de orden por derechos contingentes
Créditos
a) Por la extinción de la causa que dio origen a la operación.
DESCRIPCIÓN
Registra las diferencias existentes entre el valor de las cuentas de naturaleza activa según la contabilidad y las de igual naturaleza utilizadas para propósitos de declaraciones tributarias. Comprende conceptos tales como diferencias entre costo contable y fiscal, pérdidas fiscales por amortizar y exceso entre renta presuntiva y renta líquida por amortizar.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el mayor valor resultante de comparar los valores registrados contablemente y los utilizados para efectos tributarios;
b) Por el valor de las pérdidas fiscales por amortizar
Créditos
a) Por venta o retiro del bien, materia de la diferencia registrada;
b) Por el valor amortizado, o terminación de la prerrogativa fiscal respectiva, y
c) Por la extinción de la diferencia respectiva.
DESCRIPCIÓN
Comprende el registro de operaciones realizadas con terceros a favor del ente económico que por su naturaleza no afectan su situación financiera. Se usan también para ejercer control interno (§ 0128, 0219).
8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
83. DEUDORAS DE CONTROL
8305 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las opciones de compra por ejercer y los cánones de arrendamiento pendientes de pago, originados en la adquisición de bienes bajo la modalidad de arrendamiento financiero o leasing, cuyos derechos no se incluyen en el activo por no reunir las condiciones para ese efecto.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el valor presente de los cánones de arrendamiento más la opción de compra.
Créditos
a) Por el valor de los cánones que se cancelen;
b) Por el ejercicio de la opción de compra, y
c) Por la cancelación del saldo al no ejercerse la opción de compra.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor nominal de los títulos de inversión emitidos por el ente económico legalmente autorizado que aún no han sido colocados.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el valor nominal de los títulos de inversión emitidos.
Créditos
a) Por la colocación de los títulos de inversión.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor comercial de las propiedades, planta y equipo que no obstante encontrarse totalmente depreciados, el ente económico no les ha dado de baja en libros en razón a que aún están en condiciones de uso o cambio.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el valor comercial del activo técnicamente determinado
Créditos
a) Por la baja en libros.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las líneas de crédito individuales contratadas por el ente económico, en instituciones financieras del país o del exterior bajo las diferentes modalidades de crédito. El saldo corresponde a la porción no utilizada del crédito obtenido.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el valor del crédito no utilizado, y
b) Por el ajuste por diferencia en cambio a que haya lugar.
Créditos
a) Por la utilización parcial o total del crédito.
8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
83. DEUDORAS DE CONTROL
8325 ACTIVOS CASTIGADOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los activos del ente económico que por considerarse incobrables o perdidos han sido castigados de conformidad con las disposiciones legales vigentes.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el importe de los activos castigados.
Créditos
a) Por la recuperación de los activos castigados.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor nominal de los títulos de inversión retirados del mercado por amortización o sorteo.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el retiro de los títulos de inversión en circulación.
Créditos
a) Por la destrucción de los títulos.
DESCRIPCIÓN
Registra el incremento del capital social del ente económico como consecuencia de la capitalización del grupo 34 -revalorización del patrimonio-.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el valor capitalizado de la cuenta revalorización del patrimonio.
Débitos(sic)
a) Por la culminación del proceso o extinción de la causa que dio origen a la operación.
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente, entre otras, el valor asignado a los bienes en fideicomiso de acuerdo con las instrucciones indicadas en la cuenta 1245 -derechos fiduciarios-.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el valor asignado a los bienes en fideicomiso;
b) Por el importe correspondiente a otras cuentas de orden deudoras
Créditos
a) Por la terminación del negocio fiduciario, y
b) Por la extinción de la causa que dio origen al registro de la operación.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los ajustes por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes, efectuado sobre cada uno de los activos no monetarios.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a) Por la venta, amortización o dada de baja del bien ajustado
DESCRIPCIÓN
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 81 -derechos contingentes- (0125).
DINÁMICA
Créditos
a) Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 81 -derechos contingentes-.
Débitos
a) Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 81 -derechos contingentes-.
DESCRIPCIÓN
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 82 -deudoras fiscales- (0127, 0219).
DINÁMICA
Créditos
a) Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 82 -deudoras fiscales-.
Débitos
a) Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 82 -deudoras fiscales-.
DESCRIPCIÓN
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 83 -deudoras de control- (0128, 0219).
DINÁMICA
Créditos
a) Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 83 -deudoras de control-.
Débitos
a) Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 83 -deudoras de control-.
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas que registran los compromisos o contratos que se relacionan con posibles obligaciones y que por tanto puedan llegar a afectar la estructura financiera del ente económico. Igualmente, se incluyen aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos de control interno de pasivos y patrimonio, información gerencial o control de futuras situaciones financieras, así como para conciliar las diferencias entre los registros contables de los pasivos y patrimonio y las declaraciones tributarias.
DESCRIPCIÓN
Comprende los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar obligaciones a cargo del ente económico.
DESCRIPCIÓN
Registra los bienes recibidos por el ente económico para su custodia.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el importe de los bienes recibidos en custodia.
Débitos
a) Por la devolución de los bienes recibidos en custodia.
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes inmuebles que han sido recibidos en garantía de operaciones realizadas por el ente económico, así como los valores equiparables a garantía real.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los documentos recibidos;
b) Por el valor de la hipoteca o de la prenda;
c) Por valor de otros tipos de garantía recibida
Débitos
a) Por la cancelación de las garantías a favor del ente económico.
9. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
91. RESPONSABILIDADES CONTINGENTES
9115 BIENES Y VALORES RECIBIDOS DE TERCEROS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los bienes recibidos de terceros por el ente económico en calidad del arrendamiento, préstamo, comodato, depósito o consignación.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los bienes recibidos
Débitos
a) Por el retiro parcial o total de la mercancía.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las pretensiones en denuncias penales, litigios o demandas civiles, laborales, comerciales y administrativos, entablados por terceros contra el ente económico.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor o importe de las pretensiones.
Débitos
a) Por la culminación del proceso o extinción de la causa que dio origen al litigio o demanda.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor por el cual el ente económico ha suscrito promesa de compraventa de bienes que promete comprar.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor o importe acordado de los bienes que ha prometido comprar.
Débitos
a) Por la compra del bien materia de la promesa o resolución de la misma.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones, que se derivan en desarrollo de contratos de construcción suscritos bajo la modalidad de administración delegada.
El valor de los bienes, producto del contrato en mención, representados en las construcciones en curso, se registrarán como contrapartida en la respectiva cuenta del grupo 94 -responsabilidades contingentes por contra-.
Los ingresos por honorarios a favor del ente económico por la administración de la respectiva obra, los registrará en la cuenta 4130.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de las obligaciones, derivadas del respectivo contrato.
Débitos
a) Por las liquidaciones y entregas parciales o totales conforme lo establecido en el respectivo contrato de administración delegada, y
b) Por el cruce con la cuenta respectiva del grupo 94 -responsabilidades contingentes por contra-, a la liquidación parcial o total del contrato de administración delegada.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las responsabilidades contraídas por el ente económico, quien actúa en calidad de gestor (administrador del negocio) en la ejecución de contratos de cuentas en participación suscritos y desarrollados conforme a la legislación comercial vigente, tales como obligaciones financieras, proveedores, cuentas por pagar, aportes de los partícipes, ingresos, entre otros.
Los bienes y sus respectivos valores que están bajo su responsabilidad, representados en dinero, inventarios, propiedades planta y equipo, costos, gastos, etc., se registrarán, discriminarán y controlarán en la respectiva cuenta del grupo 94 -responsabilidades contingentes por contra-.
Las utilidades que le correspondan al ente económico (gestor) se deben registrar en la cuenta respectiva del grupo 41.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor de los aportes recibidos de los partícipes;
b) Por el valor de las obligaciones adquiridas, en desarrollo del contrato, y
c) Por el monto de los ingresos obtenidos en la venta de bienes o la prestación de los servicios objeto del contrato.
Débitos
a) Por el cruce con abono a la cuenta respectiva del grupo 94 -responsabilidades contingentes por contra-, cuando se realice la liquidación parcial o total de la cuenta en participación, y
b) Por el traslado a la cuenta 2840 -cuentas en participación-, por el valor cierto y conocido de las utilidades parciales o totales a favor de cada uno de los partícipes, resultante en la liquidación del contrato.
DESCRIPCIÓN
Registra los compromisos o contratos a cargo del ente económico por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el importe correspondiente a otras cuentas de orden acreedoras contingentes
Débitos
a) Por la culminación del proceso o extinción de la causa que dio origen a la operación.
DESCRIPCIÓN
Comprende el valor de las diferencias existentes entre las cuentas de naturaleza crédito, según la contabilidad, y las de igual naturaleza utilizadas para propósitos de declaraciones tributarias, entre las cuales se pueden mencionar las originadas en depreciaciones, diferidos (0127, 0219).
DINÁMICA
Créditos
a) Por el mayor valor resultante de comparar los valores registrados contablemente, y los utilizados para propósitos tributarios
Débitos
a) Por variación, terminación o extinción de la base que originó la diferencia respectiva.
DESCRIPCIÓN
Comprende el registro de operaciones a cargo del ente económico que por su naturaleza no afectan su situación financiera. Se usan también para ejercer control interno.
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones contractuales originadas en la adquisición de bienes bajo la modalidad de arrendamiento financiero, no reconocidas dentro del pasivo, que pueden incidir en futuros períodos.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el registro de la obligación contractual, y
b) Por el registro del valor de las sanciones ocasionadas por el incumplimiento de contratos.
Débitos
a) Por el valor del pago de cada obligación.
DESCRIPCIÓN
Registra operaciones realizadas por el ente económico cuyo concepto es diferente a los especificados anteriormente.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el importe correspondiente a la cuenta de orden acreedora
Débitos
a) Por la extinción de la causa que dio origen al registro de la operación.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los ajustes por inflación de acuerdo con el PAAG, efectuado sobre cada una de las partidas del patrimonio que de conformidad con las disposiciones legales vigentes sean susceptibles de ajuste.
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor del ajuste por inflación.
Débitos
a) Por la disminución de los valores que dieron origen al ajuste
DESCRIPCIÓN
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 91 -responsabilidades contingentes- (0125).
DINÁMICA
Débitos
a) Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 91 -responsabilidades contingentes-.
Créditos
a) Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 91 -responsabilidades contingentes-.
DESCRIPCIÓN
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 92 -acreedoras fiscales- (0127, 0219).
DINÁMICA
Débitos
a) Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 92 -acreedoras fiscales-.
Créditos
a) Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 92 -acreedoras fiscales-.
DESCRIPCIÓN
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 93 —acreedoras de control— (0128, 0219).
DINÁMICA
Débitos
a) Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 93 -acreedoras de control-.
Créditos
a) Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 93 -acreedoras de control-.
Observación: Las descripciones y dinámicas que se presentan a continuación son las contenidas en el Decreto Reglamentario 2650 de 1993, con las modificaciones, adiciones y derogatorias tácitas efectuadas por los decretos reglamentarios 2894 de 1994, 2116 de 1996, 95 de 1997 y 1536 del 2007.
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