Decreto 660 de 10-03-2011

Por: actualicese.com
  
Publicado: 10 de marzo de 2011

NORMA MODIFICADA POR:
Decreta 1744 de 13-08-2013

Ministerio de Hacienda y Cr茅dito P煤blico
Decreto 660

10-03-2011

Por medio del cual se reglamentan parcialmente los art铆culos 871, 872 y 879 del Estatuto Tributario.

El Presidente de la Rep煤blica de Colombia

En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas por los numerales 11 y 20 del art铆culo 189 de la Constituci贸n Pol铆tica, y en desarrollo de los art铆culos 871, 872 Y 879 del Estatuto Tributario.

Considerando

Que la Ley 1430 de 2010 dict贸 normas tributarias de control y para la competitividad, e introdujo modificaciones y adiciones a los art铆culos 871, 872 y 879 del Estatuto Tributario entre otros, referidas al hecho generador, exenciones del Gravamen a los Movimientos Financieros.

Que en virtud de las nuevas disposiciones legales se hace necesario precisar los medios de pago, las operaciones de compensaci贸n y liquidaci贸n de valores, derivados, divisas o en bolsas de productos agropecuarios exentas, as铆 como definir las inversiones, precisar los traslados exentos y establecer controles sobre las operaciones.

Que se requiere precisar para efectos del Gravamen a los Movimientos Financieros la naturaleza de los recursos que se giran al Tesoro.

Decreta

Articulo 1. Medios de pago. Para efectos de las exenciones consagradas en los numerales 5, 7 Y 11 del art铆culo 879 del Estatuto Tributario, los pagos deber谩n realizarse mediante el abono a las cuentas corrientes, de ahorros o de dep贸sito en el Banco de la Rep煤blica o mediante la expedici贸n de cheques a los que se les incluya la restricci贸n de “para consignar en la cuenta corriente o de ahorros del primer beneficiario”. En el evento de levantarse la restricci贸n anterior, se generar谩 el gravamen en cabeza del cliente, inversionista o deudor.

Articulo 2. Operaciones de compensaci贸n y liquidaci贸n de valores, derivados, divisas o en bolsas de productos agropecuarios o de otros commodities. La exenci贸n prevista en el numeral 7 del art铆culo 879 del Estatuto Tributario comprende la disposici贸n de recursos en los sistemas de compensaci贸n y liquidaci贸n administrados por entidades autorizadas para tal fin, que sea necesaria para la compensaci贸n y liquidaci贸n de operaciones realizadas en el mercado de valores, derivados, divisas o en las bolsas de productos agropecuarios o de otros commodities, que se efect煤en mediante abono a la cuenta corriente o de ahorros o a la cuenta de dep贸sito en el Banco de la Rep煤blica o mediante la expedici贸n de cheques con cruce o negociabilidad restringida en los que se incluya “para consignar en la cuenta corriente o de ahorros del primer beneficiario” a nombre de la entidad administradora, del participante autorizado en el sistema, del cliente inicial, comitente constituyente, fideicomitente constituyente o mandante inicial.

Esta exenci贸n tambi茅n incluye la disposici贸n de recursos que se realice para la constituci贸n, ajuste, ejecuci贸n, devoluci贸n y liberaci贸n de garant铆as dentro de los sistemas de compensaci贸n y liquidaci贸n administrados por entidades autorizadas para tal fin.

Par谩grafo 1. Para el caso de los sistemas de compensaci贸n y liquidaci贸n administrados por una c谩mara de riesgo central de contraparte se entienden comprendidas las operaciones propias del sistema de compensaci贸n y liquidaci贸n administradas por una c谩mara de riesgo central de contraparte, incluida la disposici贸n inicial de recursos que efect煤a el cliente en la operaci贸n para el cumplimiento de los flujos de liquidaci贸n parcial o diaria que se generen en virtud de la administraci贸n del sistema, as铆 como aquellos relacionados con la constituci贸n y ajuste de garant铆as y las originadas en el incumplimiento o mora de las partes que se beneficien del mismo.

Para estos efectos, deber谩 identificarse la cuenta o cuentas en la entidad financiera en la cual se manejen de manera exclusiva los recursos asociados a las operaciones a que se refiere el inciso anterior del presente par谩grafo.

No se considera comprendida dentro de este par谩grafo la disposici贸n de recursos por fuera del sistema por parte del beneficiario efectivo, una vez se le pague o abone la utilidad derivada de la operaci贸n.

Par谩grafo 2. En ning煤n caso la exenci贸n referida en este art铆culo comprende los desembolsos o pagos a terceros, mandatarios, o diputados para el cobro y/o el pago a cualquier t铆tulo por cuenta del cliente por conceptos tales como n贸mina, servicios, proveedores, adquisici贸n de bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones distintas a las propias que surjan de la compensaci贸n y liquidaci贸n en el sistema autorizado.

De igual forma no procede la exenci贸n cuando la adquisici贸n de t铆tulos objeto de compensaci贸n y liquidaci贸n o venta, implique directa o indirectamente la extinci贸n de obligaciones del adquirente, constituyente, o cualquier otro proveedor de bienes o servicios que intervenga en la adquisici贸n, modificaci贸n o transformaci贸n del bien o bienes objeto de la compensaci贸n y liquidaci贸n as铆 sea cliente del mismo comisionista o administrador de valores.

Articulo 3. Adicionase un inciso al art铆culo 1 del Decreto 449 de 2003, el cual quedar谩 as铆:

“En los casos en que no proceda la exenci贸n prevista en los numerales 5 y 7 del art铆culo 879 del Estatuto Tributario, actuar谩 como agente de retenci贸n el girador.

En el caso de cheques de gerencia que hayan sido solicitados por una sociedad comisionista de bolsa, sociedad fiduciaria o sociedad administradora de inversi贸n actuar谩 como agente de retenci贸n la respectiva comisionista de bolsa, sociedad fiduciaria o sociedad administradora de inversi贸n.”

Articulo 4. Desembolsos de cr茅dito. Para efectos de la exenci贸n establecida en el numeral 11 del art铆culo 879 del Estatuto Tributario, se entender谩 como una sola operaci贸n el desembolso del cr茅dito y las operaciones necesarias para acreditar los recursos en la cuenta del deudor incluyendo el d茅bito a la cuenta de dep贸sito en el Banco de la Rep煤blica realizadas por los establecimientos de cr茅dito y las entidades vigiladas por la Superintendencia de Econom铆a Solidaria.

Para la procedencia de la exenci贸n ser谩 requisito abonar efectivamente el producto del cr茅dito en una cuenta corriente, de ahorros o en la cuenta de dep贸sito del Banco de la Rep煤blica que pertenezcan al beneficiario del mismo.

Esta exenci贸n cobija igualmente los desembolsos de cr茅dito mediante operaciones de descuento y redescuento, as铆 como los pagos que efect煤en las entidades intermediarias a las de descuento, los cuales se entender谩n realizados al beneficiario del cr茅dito. De igual manera cobija los contratos de factoring compra o descuento de cartera, o descuento de contratos -cuando el factor sea una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia y/o de Econom铆a Solidaria.

Cuando el desembolso de cr茅dito sea gravado el agente retenedor ser谩 la entidad que otorga el cr茅dito.

Par谩grafo 1. Esta exenci贸n cobija las subrogaciones, novaci贸n y reestructuraci贸n de un cr茅dito, cuyo desembolso se entender谩 abonado a la cuenta del deudor. La totalidad de los registros para la contabilizaci贸n de estas operaciones, conforman una sola operaci贸n.

Par谩grafo 2. Los desembolsos de cr茅dito en divisas no causan el Gravamen a los Movimientos Financieros.

Articulo 5. Desembolsos de cr茅dito a terceros. Para efectos de la aplicaci贸n de la exenci贸n indicada en el numeral 11 del art铆culo 879 del Estatuto Tributario, cuando se solicite el desembolso a terceros para adquisici贸n de vivienda nueva o usada o para construcci贸n de vivienda individual, veh铆culos o activos fijos, el deudor deber谩 manifestar a quien le otorga el cr茅dito a trav茅s de medio electr贸nico o f铆sico, el destino del cr茅dito y que su actividad no es la comercializaci贸n de los bienes.

Para estos efectos el desembolso deber谩 realizarse mediante abono a la cuenta corriente o de ahorros o a la cuenta de Deposito en el Banco de la Rep煤blica del tercero que provee la vivienda, el veh铆culo o el activo fijo o mediante la expedici贸n de cheque a favor de 茅stos en los que se incluya la restricci贸n “para consignar en cuenta corriente o de ahorros del primer beneficiario”.

Par谩grafo 1. Los desembolsos de cr茅ditos abonados y/o cancelados el mismo d铆a total o parcialmente est谩n gravados conforme con las reglas generales, salvo las operaciones de cr茅dito exentas en los t茅rminos del art铆culo 879 del Estatuto Tributario.

Par谩grafo 2. Esta exenci贸n cobija las subrogaciones, novaci贸n y reestructuraci贸n de un cr茅dito, cuyo desembolso se entender谩 abonado a la cuenta del deudor. La totalidad de los registros para la contabilizaci贸n de estas operaciones, conforman una sola operaci贸n.

Articulo 6. Desembolsos de las compa帽铆as de financiamiento o bancos. Los desembolsos efectuados por las compa帽铆as de financiamiento o bancos para el pago a los comercializadores de bienes que ser谩n entregados a terceros mediante contratos de leasing financiero con opci贸n de compra, deber谩n cumplir con los siguientes requisitos:

a) Que el locatario o deudor por medio electr贸nico o f铆sico autorice a la compa帽铆a de financiamiento o banco el desembolso al comercializador de los bienes;

b) Que el desembolso para la adquisici贸n del bien se efect煤e mediante abono directo en la cuenta corriente o de ahorros del comercializador de los bienes. Si el desembolso se realiza mediante cheque, la(s) compa帽铆a (s} de financiamiento o banco(s) deber谩n imponer sobre el mismo la leyenda: para consignar en cuenta corriente o de ahorros del primer beneficiario”. En el evento de levantarse la restricci贸n anterior, se generar谩 el gravamen en cabeza del comercializador.

c) Que la(s) compa帽铆a (s) de financiamiento o banco(s) tenga(n) a disposici贸n de la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-, para fines de control. los contratos y soportes en donde conste el desembolso de los recursos a los comercializadores de los bienes, la utilizaci贸n de los mismos y la autorizaci贸n indicada en el literal a} de este art铆culo.

Par谩grafo 1. Para efectos de lo establecido en el inciso 3 del numeral 11 del art铆culo 879 del Estatuto Tributario, se entiende como una sola operaci贸n los d茅bitos contables imputables a la transacci贸n y los desembolsos efectuados por las compa帽铆as de financiamiento y los bancos por concepto de pagos y anticipos que se realicen a los comercializadores de bienes y que integren el costo de los activos que ser谩n entregados a terceros mediante contratos de leasing financiero con opci贸n de compra.

Par谩grafo 2. La anterior exenci贸n cobija los contratos de leasing financiero con opci贸n de compra en los que el locatario sea quien provee el bien.

Articulo 7. Inversi贸n o portafolio. Para efectos de la exenci贸n del Gravamen a los Movimientos Financieros de que trata el numeral 14 del art铆culo 879 del Estatuto Tributario, se entienden como inversiones:

i) Valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores -RNVE, valores listados en sistemas de cotizaci贸n de valores del extranjero, participaciones en carteras colectivas, divisas, e instrumentos transados en las bolsas de productos agropecuarios y otros commodities, adquiridos directamente o a trav茅s de carteras colectivas, fondos o patrimonios aut贸nomos, encargos fiduciarios y cualquier otro mecanismo autorizado que se utilice para tal fin;

ii) CDT’s; y

iii) Operaciones del mercado monetario realizadas directamente o a trav茅s de carteras colectivas, fondos o patrimonios aut贸nomos, encargos fiduciarios y cualquier otro mecanismo autorizado que se utilice para tal fin.

Para los mismos efectos se entiende como portafolio un conjunto de inversiones.

Articulo 8. Traslados exentos. <Art铆culo modificado por el Art. 4 del Decreta 1744 de 13-08-2013> De conformidad con el numeral 14 del art铆culo 879 del Estatuto Tributario est谩n exentas del Gravamen a los Movimientos Financieros las siguientes operaciones:

1) Traslados entre cuentas de ahorro, cuentas corrientes, CDTs, divisas, bonos 鈥 que hayan sido emitidos por el mismo establecimiento de cr茅dito-, y/o tarjetas prepago nominadas abiertas(os) en una misma entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia o por la Superintendencia de Econom铆a Solidaria y a nombre de un mismo y 煤nico titular.

2) Traslados entre cuentas de ahorro, cuentas corrientes, CDrs, y/o鈥 tarjetas prepago nominadas, y cuentas abiertas a nombre de un fondo de inversi贸n colectiva, de la cual sea participe o suscriptor el mismo y 煤nico titular de la cuenta individual, siempre y cuando est茅n abiertas en el mismo establecimiento de cr茅dito.

3) Traslados entre fondos de inversi贸n colectiva constituidos en la misma entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, de las cuales sea titular el mismo y 煤nico part铆cipe o suscriptor.

4) Traslados entre cuentas de ahorro, cuentas corrientes, CDrs, y/o tarjetas prepago nominadas, y un patrimonio aut贸nomo o un encargo fiduciario, de los cuales sea aportante o suscriptor el mismo cliente inicial, fideicomitente constituyente o mandante inicial, siempre y cuando est茅n abiertas en el mismo establecimiento de cr茅dito.

5) Traslados entre patrimonios aut贸nomos o encargos fiduciarios abiertos en la misma entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, de los cuales sea aportante o suscriptor el mismo cliente inicial, fideicomitente constituyente o mandante inicial. 6) Traslados entre inversiones o portafolios constituidos en una misma entidad sea esta una sociedad comisionista de bolsa, sociedad fiduciaria o sociedad administradora de inversi贸n vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia a favor de un mismo beneficiario.

Par谩grafo 1. La exenci贸n de que trata el inciso primero del numeral 14 del art铆culo 879 del Estatuto Tributario no comprende las operaciones que impliquen el traslado de recursos entre cuentas de ahorro y/o corrientes asociadas a patrimonios aut贸nomos diferentes que pertenezcan a fideicomitentes o beneficiarios distintos al fideicomitente o beneficiarios iniciales.

Articulo 9. Modificase el art铆culo 11 del Decreto 405 de 2001, el cual quedar谩 as铆:

Art铆culo 11. Cr茅ditos interbancarios y operaciones de reporto. Para los efectos establecidos en el numeral 5 del art铆culo 879 del Estatuto Tributario, son cr茅ditos interbancarios los realizados entre establecimientos de cr茅dito, sociedades comisionistas de bolsa, sociedades fiduciarias, sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesant铆as, y entidades aseguradoras, vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia para equilibrar sus posiciones transitorias de tesorer铆a por defectos o excesos de liquidez.

Cuando se trate de operaciones de reporto, simult谩neas y transferencia temporal de valores realizadas por sociedades comisionistas de bolsa en contrato de comisi贸n, las entidades que intervienen deber谩n identificar una cuenta corriente o de ahorros exclusiva a trav茅s de la cual se ejecuten las transacciones relacionadas con las operaciones de reporto, simult谩neas y transferencia temporal de valores.

En ning煤n caso la exenci贸n referida en este art铆culo comprende los pagos a terceros por cuenta del comitente, fideicomitente o mandante por conceptos tales como n贸mina, servicios, proveedores, adquisici贸n de bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones.”

Articulo 10. Modificase el art铆culo 6 del Decreto 405 de 2001, el cual quedar谩 as铆:

Art铆culo 6. Elecci贸n de la tarjeta prepago o cuentas exentas del gravamen a los movimientos financieros. Para efectos de determinar la cuenta de ahorro o tarjeta prepago nominada beneficiada con la exenci贸n prevista en el numeral 1 del art铆culo 879 del Estatuto Tributario, el titular de la cuenta de ahorro o la tarjeta prepago nominada deber谩 presentar una solicitud por medio electr贸nico o f铆sico ante el respectivo establecimiento de cr茅dito vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia o de Econom铆a Solidaria el cual debe conservar, indicando:

1. Que conoce y acepta que la exenci贸n prevista en el numeral 1 del art铆culo 879 del Estatuto Tributario s贸lo se puede aplicar a una cuenta de ahorro individual o a una tarjeta prepago nominada por persona, que pertenezca a un mismo y 煤nico titular.

Que hace la solicitud de exenci贸n en raz贸n a que no es beneficiario de 茅sta en ninguna otra cuenta de ahorros o tarjeta prepago nominada en la misma entidad o en otro establecimiento de cr茅dito o cooperativa de ahorro y cr茅dito.

3. Que autoriza el suministro de la informaci贸n relacionada con la cuenta de ahorros o la tarjeta prepago nominada seleccionada a las autoridades correspondientes y a los dem谩s establecimientos de cr茅dito, para verificar la adecuada aplicaci贸n de la exenci贸n prevista en el numeral 1 del art铆culo 879 del Estatuto Tributario.”

Articulo 11. Cuentas exentas de los reclusos del INPEC. Para efectos de lo dispuesto en el numeral 20 del art铆culo 879 del Estatuto Tributario, el INPEC deber谩 tener por cada establecimiento carcelario, dos cuentas corrientes en entidades bancarias identificando solo una como exenta del gravamen a los movimientos financieros.

El INPEC, deber谩 dar instrucciones claras a los reclusos y sus depositantes para que las sumas que exceden del valor de trescientas cincuenta (350) UVT en el mes por recluso, sean consignadas en la cuenta que no se encuentre identificada como exenta del gravamen a los movimientos financieros.

Articulo 12. Modificase el art铆culo 1 del Decreto 86 de 2008, el cual quedar谩 as铆:

Art铆culo 1. Operaciones a trav茅s de corresponsales no bancarios. En todas las operaciones que realicen los establecimientos de cr茅dito a trav茅s de corresponsales no bancarios, que impliquen la realizaci贸n de hechos generadores del Gravamen a los Movimientos Financieros, se causar谩 el impuesto en las mismas condiciones tributarias como si fueran efectuadas directamente entre la entidad financiera y el usuario.

Los movimientos cr茅ditos, d茅bitos y/o contables realizados por intermedio de corresponsales no bancarios constituyen una sola operaci贸n gravada en cabeza del usuario o cliente de la entidad financiera, siempre y cuando se trate de operaciones efectuadas en desarrollo del contrato de corresponsal铆a no bancaria, para lo cual deber谩 identificarse una cuenta en la entidad bancaria, en la cual se manejen de manera exclusiva los recursos objeto de corresponsal铆a. La cuenta identificada de los corresponsales no bancarios podr谩 ser abierta en una entidad financiera diferente de la entidad de cr茅dito contratante.

Par谩grafo 1. El agente retenedor responsable del recaudo y pago del impuesto. es la entidad de cr茅dito contratante.

Par谩grafo 2. Se entiende como una sola operaci贸n los movimientos cr茅ditos, d茅bitos y/o contables realizados por intermedio de entidades que tengan suscritos y vigentes contratos de corresponsal铆a no bancaria, que se efect煤en en desarrollo de convenios de recaudo directo, para el traslado y entrega de los recursos recaudados al titular del convenio respectivo. Para ello, tales entidades deber谩n identificar las cuentas en las que se llevar谩 a cabo el recaudo, en una entidad bancaria. Esta operaci贸n se encuentra gravada en cabeza del titular del convenio de recaudo y actuar谩 como agente retenedor la entidad bancaria en la cual se encuentre la cuenta de dicho titular.”

Articulo 13. Traslados al Tesoro Nacional. El traslado de recursos que efect煤an los establecimientos de cr茅dito y otros agentes de retenci贸n del gravamen a los movimientos financieros al tesoro nacional para el pago de este impuesto se considera manejo de recursos p煤blicos y por lo tanto no sometidos al Gravamen a los Movimientos Financieros.

Igualmente no est谩 sometido al Gravamen a los Movimientos Financieros, el traslado que se realice por las entidades vigiladas por las Superintendencias Financiera de Colombia y de Econom铆a Solidaria al establecimiento de cr茅dito autorizado para recepcionar la declaraci贸n y el pago de la liquidaci贸n contenida en la respectiva declaraci贸n del gravamen dentro de los plazos se帽alados por el gobierno nacional.

Para tal efecto las entidades deber谩n identificar la cuenta de la cual se realizar谩n los traslados para el pago de este impuesto.

Articulo 14. Vigencia y derogatorias. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicaci贸n y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial el inciso segundo del art铆culo 20 del Decreto 405 de 2001, el art铆culo 10 del Decreto 449 de 2003 y el art铆culo 10 del Decreto 1797 de 2008.

Publ铆quese y C煤mplase

Dado en Bogot谩 D. C., a los 10-03-2011.

JUAN CARLOS ECHEVERRY GARZ脫N
Ministro de Hacienda y Cr茅dito P煤blico


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