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Concepto 009937 de 06-02-2009
DIAN
Concepto 009937
06-02-2009
Tema: Renta
Descriptor: Tratamiento tributario para entidades que ejecutan programas del Instituto de Bienestar Familiar: Asociaciones de hogares Comunitarios.
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Doctora
MAR脥A NARV脕EZ SOTO
Santa Cruz de Lorica
Cordial saludo, Dra. Mar铆a:
De conformidad con lo establecido en el art铆culo 20 del Decreto 4048 de 2008, esta Subdirecci贸n es competente para absolver de manera general las consultas escritas que se formulen sobre la interpretaci贸n y aplicaci贸n de las normas tributarias de car谩cter nacional, aduaneras y cambiadas en lo de competencia de la entidad, en tal sentido se da respuesta a su petici贸n.
Solicita en el escrito de la referencia, aplicar el Decreto 2707 de 2008 a una fundaci贸n, considerando que es una entidad sin 谩nimo de lucro que ejecuta exclusivamente recursos asignados por el ICBF para programas de desarrollo social de inter茅s general al igual que las asociaciones de hogares comunitarios, y por la misma raz贸n, se les exonere del pago de retenci贸n en la fuente.
Para dar respuesta a su solicitud es necesario remitirnos al art铆culo 1掳 del Decreto 2707 de 2008, por medio del cual se reglamentaron parcialmente los art铆culos 364 y 368 del Estatuto Tributario, que establece:
“Art铆culo lo. Libro fiscal de “registro de operaciones diarias” de las asociaciones de hogares comunitarios. Para efectos fiscales las Asociaciones de Hogares Comunitarios, que ejecuten exclusivamente recursos asignados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF- y est茅n constituidas como entidades sin 谩nimo de lucro, deber谩n llevar un libro de “registro de operaciones diarias”, en el que anotar谩n diariamente, en forma global o discriminada, las operaciones realizadas por concepto de ingresos, compras y pagos efectuados con dichos recursos.
El libro de “registro de operaciones diarias”, deber谩 estar debidamente foliado, actualizado y a disposici贸n de las autoridades tributarias. El cumplimiento de esta obligaci贸n por parte de las
Par谩grafo. En relaci贸n con los pagos derivados de la ejecuci贸n de los recursos a que se refiere el inciso primero de este art铆culo, las Asociaciones de Hogares Comunitarios, no ostentan la calidad de agentes de retenci贸n en la fuente a que se refiere el art铆culo 368 del Estatuto Tributario.“
Como se puede observar, la norma previamente transcrita establece un tratamiento especial aplicable 煤nicamente a las Asociaciones de Hogares Comunitarios, que ejecuten exclusivamente recursos asignados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF- y est茅n constituidas como entidades sin 谩nimo de lucro.
Para que proceda la aplicaci贸n de la referida norma constituyen requisitos esenciales:
1. Que se trate de una asociaci贸n de hogares comunitarios.
2. Que la asociaci贸n ejecute exclusivamente recursos asignados por el ICBF.
3. Que est茅n constituidas como entidades sin 谩nimo de lucro.
Considerando que los tratamientos exceptivos en materia tributaria son de interpretaci贸n y aplicaci贸n restrictiva, que se limitan a los expresamente se帽alados en la ley sin que sea posible hacer una interpretaci贸n extensiva de la disposici贸n que los consagra para beneficiar situaciones, hechos o sujetos no previstos en ella, no es posible aplicar el Decreto 2707 de 2008 a los casos en los que no se cumple la totalidad de los presupuestos se帽alados en la norma.
En consonancia con lo anterior, la Secci贸n Cuarta del Honorable Consejo de Estado en Sentencia del 27 de octubre de 2005 (Exp. 13937 y 14337. C.P. Dr. Juan 脕ngel Palacio Hincapie) al fallar una acci贸n de nulidad contra un concepto emitido por este despacho, advirti贸 que la facultad de interpretaci贸n de las normas tributarias otorgada a la autoridad fiscal, debe enmarcarse dentro de los precisos t茅rminos de la ley, por ello, no est谩 llamada a corregir las posibles desigualdades que resulten de su aplicaci贸n.
Finalmente le manifestamos que la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y p煤blico en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su p谩gina de internet wwvv.dian.gov.co, la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el a帽o 2001, a la cual se puede ingresar por el icono de “Normatividad” -”t茅cnica”-, dando click en el link “Doctrina Direcci贸n de Gesti贸n Jur铆dica”.
Atentamente,
DENNYS GUTI脡RREZ GUTI脡RREZ
Delegado Subdirecci贸n de Gesti贸n Normativa y Doctrina
Direcci贸n de Gesti贸n Jur铆dica
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