Oficio 052809 de 27-05-2008

Por: actualicese.com
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Publicado: 27 de mayo de 2008

Oficio 052809
27-05-2007
DIAN

Tema: Iva
Descriptor: Responsables del IVA. Consorcios y uniones temporales.

***

Se帽or
RICARDO OCHOA ACU脩A
Avenida Eldorado No. 90 – 10
Bogot谩, D. C.

TEMA: Facturaci贸n , Impuesto sobre las ventas

DESCRIPTORES:聽
Facturaci贸n de los consorcios y uniones temporales

FUENTES FORMALES:
Estatuto Tributario, art铆culo 437-1
Ley 488 de 1998, art铆culo 66, Decreto 3050 de 1997, art铆culo 11

Cordial saludo se帽or Ochoa:

Pregunta si al estar conformado un consorcio o uni贸n temporal por un gran contribuyente, el consorcio indica la calidad de gran contribuyente de sus miembros.

Conforme a lo establecido en el art铆culo 11 del Decreto 1265 de 1999 y el art铆culo 10 de la Resoluci贸n 1618 del 22 de febrero de 2006, este despacho es competente para absolver en sentido general y abstracto las consultas escritas que se formulen sobre la interpretaci贸n y aplicaci贸n de las normas tributarias cuyos impuestos administra la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales.

El art铆culo 437-1 del Estatuto Tributario estableci贸 la retenci贸n en la fuente a t铆tulo del impuesto sobre las ventas, con el fin de facilitar, acelerar y asegurar su recaudo, la cual se deber谩 practicar en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.

El mismo legislador se ocup贸 de se帽alar los agentes de retenci贸n a t铆tulo de este tributo as铆 como concedi贸 la facultad a la DIAN para designar a otros mediante resoluci贸n.

Por su parte la Ley 488 de 1998, en su art铆culo 66, prev茅 que se consideran responsables del IVA los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienes realicen actividades gravadas, en este evento deben cumplir con las obligaciones formales que son propias de los responsables, como el de inscribirse en el RUT, facturar a su nombre, declarar y pagar. Sin que esta sola circunstancia los haga agentes de retenci贸n a titulo de impuesto sobre las ventas, pues para serio, como ya se indic贸, debe mediada designaci贸n legal o la decisi贸n de la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resoluci贸n, ya como gran contribuyente o como agente retenedor, propiamente dicho, a menos que como responsable del r茅gimen com煤n contrate con un responsable del r茅gimen simplificado o un extranjero sin residencia o domicilio en el pa铆s, en cuyo caso es retenedor.

No sucede lo mismo cuando los miembros del consorcio o la uni贸n temporal son quienes realizan la actividad gravada , porque en este evento los miembros del acuerdo empresarial no solo deben atender las obligaciones que le son propias de acuerdo al r茅gimen del impuesto sobre las ventas al cual pertenecen sino que, adem谩s, la factura pueden elaborarla conforme con las opciones del art铆culo 11 del Decreto 3050 de 1997.

Lo anterior sin perjuicio de la calidad de responsable del consorcio cuando act煤e de manera directa como tal a la luz del art铆culo 66 del la Ley 488 de 1998, en cuyo caso este debe facturar siempre en nombre propio, sin consideraci贸n a la participaci贸n de los consorciados pues el responsable del IVA es directamente la uni贸n temporal, quien adem谩s debe cumplir con el deber de declarar el impuesto.

Cuando la uni贸n temporal act煤a a nombre propio como responsable y haya efectuado retenciones de IVA a terceros por su presunta calidad de agente retenedor, sin serlo, debe devolver el impuesto indebidamente retenido, previa solicitud de los afectados como en efecto dispone el art铆culo 11 del Decreto 380 de 1997 cuando sea del caso. Sin perjuicio de las correcciones a las declaraciones tributarias respectivas cuando haya lugar a ello.

Finalmente, se le informa que la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, con el fin de facilitar el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su p谩gina DE internet, www.dian.gov.co <http: //www.dian.gov.co>, la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiarla expedidos desde el a帽o 2001, a la cual se puede ingresar por el 铆cono de 鈥淣ormatividad” -”t茅cnica”-, dando click en el link “Doctrina Oficina Jur铆dica”.

Atentamente,

CAMILO VILLARREAL G.
Delegado – Divisi贸n De Normativa Y Doctrina Tributaria


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