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Decreto 4818 de 14-12-2007
MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PÚBLICO
Decreto 4818
14-12-2007
Por el cual se fijan los lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias y para el pago de los impuestos, anticipos y retenciones en la fuente y se dictan otras disposiciones.
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA
En uso de las facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas en los numerales 11 y 20 del artÃculo 189 de la Constitución PolÃtica y de conformidad con lo dispuesto en los artÃculos 260-4, Parágrafo 2 del artÃculo 260-6, 260-8, 298, 555-2, 579, 579-2, 603, 800, 811, 876 y 877 del Estatuto Tributario
DECRETA:
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR DURANTE EL AÑO 2008
NORMAS GENERALES
ArtÃculo 1. Presentación de las declaraciones tributarias. La presentación fÃsica de las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios, de ingresos y patrimonio, del impuesto sobre las ventas, de retenciones en la fuente y del impuesto al patrimonio, se hará por ventanilla en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar, ubicados en el territorio nacional.
Parágrafo. Los contribuyentes, responsables, agentes retenedores, declarantes señalados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, deberán presentar sus declaraciones tributarias y las de retenciones en la fuente, en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos, conforme con lo señalado en el Decreto 408 de 2001 y las normas que lo modifican y adicionan. Solamente en los eventos previstos en tales normas podrán presentarse estas declaraciones en forma litográfica.
Los plazos para la presentación y pago son los señalados en el presente decreto.
ArtÃculo 2. Pago de las declaraciones y demás obligaciones en bancos y entidades autorizadas. El pago de los impuestos, retenciones, anticipos, tributos aduaneros, sanciones e intereses en materia tributaria, aduanera y cambiaria, deberá realizarse en los bancos y demás entidades autorizadas para el efecto, en la forma establecida en el artÃculo 35 del presente decreto.
ArtÃculo 3. Presentación y pago de la declaración del Gravamen a los Movimientos Financieros. La declaración del Gravamen a los Movimientos Financieros, se presentará en la Subdirección de Recaudación de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de la ciudad de Bogotá D.C., o en la dependencia que haga sus veces.
El pago de las sumas recaudadas debe depositarse a la orden de la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional, en el Banco de la República en la cuenta corriente No. 61012167 denominada DTN – Recaudo Gravamen a los Movimientos Financieros.
Parágrafo. Las entidades vigiladas por las Superintendencia Financiera de Colombia y de la EconomÃa Solidaria, deberán presentar la declaración y pagar la liquidación contenida en la declaración del Gravamen a los Movimientos Financieros en el establecimiento de crédito autorizado, dentro de los plazos señalados en este Decreto.
ArtÃculo 4. Corrección de las declaraciones. La inconsistencia a que se refiere el literal d) del artÃculo 580 del Estatuto Tributario podrá corregirse mediante el procedimiento previsto en el artÃculo 588 del citado Estatuto, siempre y cuando no se haya notificado sanción por no declarar, liquidando una sanción equivalente al 2% de la sanción por extemporaneidad prevista en el artÃculo 641 IbÃdem, sin que exceda de mil trescientas (1.300) UVT. ($ 28.670.000 año 2008).
ArtÃculo 5. Cumplimiento de obligaciones por las sociedades fiduciarias. Las sociedades fiduciarias presentarán una sola declaración por todos los patrimonios autónomos, salvo cuando se configure la situación prevista en el numeral 3 del artÃculo 102 del Estatuto Tributario, caso en el cual deberá presentarse declaración por cada patrimonio contribuyente. La sociedad fiduciaria tendrá una desagregación de los factores de la declaración atribuible a cada patrimonio autónomo, a disposición de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para cuando esta lo solicite.
Los fiduciarios son responsables por las sanciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones formales a cargo de los patrimonios autónomos, asà como de la sanción por corrección, por inexactitud, por corrección aritmética y de cualquier otra sanción relacionada con dichas declaraciones.
ArtÃculo 6. Formularios y contenido de las declaraciones. Las declaraciones de renta, de ingresos y patrimonio, de ventas, de retención en la fuente, de patrimonio, gravamen a los movimientos financieros e informativa individual y/o consolidada de precios de transferencia, deberán presentarse en los formularios oficiales que para tal efecto señale la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, a través de los servicios informáticos electrónicos o documentales. Estas declaraciones deberán contener las informaciones a que se refieren los artÃculos 260-4, 260-8, 298-1, 596, 599, 602, 603, 606 y 877 del Estatuto Tributario.
Parágrafo 1. Las declaraciones de renta y complementarios, de ingresos y patrimonio, de ventas, de retención en la fuente, de patrimonio, gravamen a los movimientos financieros e informativa individual y/o consolidada de precios de transferencia, deberán ser firmadas por:
a) Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo, personalmente o por medio de sus representantes a que hace relación el artÃculo 572 del Estatuto Tributario y a falta de éstos por el administrador del respectivo patrimonio. Tratándose de los gerentes, administradores y en general los representantes legales de las personas jurÃdicas y sociedades de hecho, se podrá delegar esta responsabilidad en funcionarios de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso se deberá informar de tal hecho a la Administración de Impuestos y Aduanas o a la Administración de Impuestos correspondiente, una vez efectuada la delegación y en todo caso con anterioridad al cumplimiento del deber formal de declarar.
b) Los apoderados generales y mandatarios especiales que no sean abogados. En este caso se requiere poder otorgado mediante escritura pública.
c) El pagador respectivo o quien haga sus veces, cuando el declarante de retención sea la Nación, los Departamentos, Municipios, el Distrito Capital de Bogotá y las demás entidades territoriales.
Parágrafo 2. Para efectos de cumplir con la obligación de la firma del Revisor Fiscal o Contador Público, en el caso de las declaraciones del Gravamen a los Movimientos Financieros, la entidad declarante deberá adjuntar a la declaración que presente en la tercera semana calendario de cada mes, certificación del Revisor Fiscal o Contador Público según el caso, en la que exprese su conformidad con las declaraciones presentadas y valores pagados por el mes calendario anterior.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
ArtÃculo 7. Contribuyentes obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios. Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable 2007, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción de los que se enumeran en el artÃculo siguiente.
Parágrafo. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios las cajas de compensación familiar y los fondos de empleados, con respecto a los ingresos generados en actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversión de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud, educación, recreación y desarrollo social.
ArtÃculo 8. Contribuyentes no obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios. No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable 2007 los siguientes contribuyentes:
a) Contribuyentes de menores ingresos. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilÃquidas, que no sean responsables del impuesto sobre las ventas que respecto al año gravable 2007 cumplan además los siguientes requisitos:
- 1. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT. ($29.364.000)
- 2. Que el patrimonio bruto en el último dÃa del mismo año o perÃodo gravable no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT. ($ 94.383.000).
- 3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil ochocientas (2.800) UVT. ($ 58.727.000).
- 4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT. ($ 58.727.000).
- 5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT. ($ 94.383.000).
b) Asalariados. Los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, que no sean responsables del impuesto sobre las ventas, siempre y cuando en relación con el año gravable 2007 se cumplan los siguientes requisitos adicionales:
- 1. Que el patrimonio bruto en el último dÃa del año gravable 2007 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT. ($ 94.383.000).
- 2. Que el asalariado no haya obtenido durante el año gravable 2007 ingresos totales superiores a tres mil trescientas (3.300) UVT. ($ 69.214.000).
Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cómputo, no deben incluirse los correspondientes a la enajenación de activos fijos, ni los provenientes de loterÃas, rifas, apuestas o similares.
- 3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil ochocientas (2.800) UVT. ($ 58.727.000).
- 4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT. ($ 58.727.000).
- 5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT. ($94.383.000).
c) Trabajadores Independientes. Sin perjuicio de lo previsto en los literales a) y b) anteriores, los trabajadores independientes que no sean responsables del impuesto sobre las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o más se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente, siempre y cuando, en relación con el año 2007 se cumplan los siguientes requisitos adicionales:
- 1. Que el patrimonio bruto en el último dÃa del año gravable 2007 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT. ($ 94.383.000).
- 2. Que el trabajador independiente no haya obtenido durante el año gravable 2007 ingresos totales superiores a tres mil trescientas (3.300) UVT. ($ 69.214.000).
- 3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan dos mil ochocientas (2.800) UVT. ($ 58.727.000).
- 4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT. ($ 58.727.000).
- 5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT. ($94.383.000).
d) Personas naturales o jurÃdicas extranjeras. Las personas naturales o jurÃdicas extranjeras, sin residencia o domicilio en el paÃs, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artÃculos 407 a 411, inclusive, del Estatuto Tributario y dicha retención en la fuente, asà como la retención por remesas, cuando fuere el caso, les hubiere sido practicada.
e) Empresas de transporte internacional. Las empresas de transporte aéreo o marÃtimo sin domicilio en el paÃs, siempre y cuando se les hubiere practicado las retenciones de que trata el artÃculo 414-1 del Estatuto Tributario, y la totalidad de sus ingresos provengan de servicios de transporte internacional.
Parágrafo 1. Para los efectos del presente artÃculo, dentro de los ingresos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de jubilación, vejez, invalidez y muerte.
Parágrafo 2. Los contribuyentes a que se refiere este artÃculo, deberán conservar en su poder los certificados de retención en la fuente expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la Unidad Administrativa Especial - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales lo requiera.
Parágrafo 3. Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores independientes, deberán sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos, para establecer el lÃmite de ingresos brutos a partir del cual están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta.
ArtÃculo 9. Contribuyentes con régimen especial que deben presentar declaración de renta y complementarios. De conformidad con lo dispuesto en el artÃculo 19 del Estatuto Tributario, por el año gravable 2007 son contribuyentes con régimen tributario especial y deben presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios:
1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, cuyo objeto social principal y recursos estén destinados a las actividades de salud, deporte, educación formal, cultural, investigación cientÃfica o tecnológica, ecológica, protección ambiental, o a programas de desarrollo social, que sean de interés general y siempre que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social, con excepción de las contempladas en el artÃculo 23 del mismo Estatuto.
Cuando estas entidades no cumplan las condiciones señaladas, se asimilarán a sociedades limitadas.
2. Las personas jurÃdicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de captación y colocación de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.
3. Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercadeo.
4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones cooperativas previstas en la legislación cooperativa.
5. El Fondo de GarantÃas de Entidades Cooperativas, según lo previsto en el artÃculo 108 de la Ley 795 de 2003.
Parágrafo. Las entidades del régimen tributario especial no requieren la calificación del Comité de Entidades Sin Animo de Lucro, para gozar de la exención del beneficio neto o excedente consagrado en la Ley.
DECLARACIÓN DE INGRESOS Y PATRIMONIO
ArtÃculo 10. Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con obligación de presentar declaración de ingresos y patrimonio. Las entidades que se enumeran a continuación deberán presentar declaración de ingresos y patrimonio:
1. Las entidades de derecho público no contribuyentes, con excepción de las que se señalan en el artÃculo siguiente.
2. Las siguientes entidades sin ánimo de lucro:
Las sociedades de mejoras públicas; las instituciones de educación superior aprobadas por el ICFES que sean entidades sin ánimo de lucro; los hospitales que estén constituidos como personas jurÃdicas sin ánimo de lucro; las organizaciones de alcohólicos anónimos; las asociaciones de exalumnos; los partidos o movimientos polÃticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las ligas de consumidores; los Fondos de Pensionados; los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas que sean entidades sin ánimo de lucro; los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales cuando no desarrollen actividades industriales o de mercadeo, y las personas jurÃdicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud, siempre y cuando obtengan permiso de funcionamiento del Ministerio de la Protección Social, directamente o a través de la Superintendencia Nacional de Salud y los beneficios o excedentes que obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de los programas de salud.
3. Los fondos de inversión, fondos de valores y los fondos comunes que administren las entidades fiduciarias.
4. Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y los fondos de cesantÃas.
5. Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros de que trata el capÃtulo V de la Ley 101 de 1993 y el Fondo de Promoción TurÃstica de que trata la Ley 300 de 1996.
6. Las Cajas de Compensación Familiar y los Fondos de Empleados, cuando no obtengan ingresos provenientes de actividades industriales, de mercadeo y actividades financieras distintas a la inversión de su patrimonio.
7. Las demás entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta, con excepción de las indicadas en el artÃculo siguiente.
ArtÃculo 11. Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que no deben presentar declaración de renta ni de ingresos y patrimonio. De conformidad con lo dispuesto en los artÃculos 22 y 598 del Estatuto Tributario, no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deben presentar declaración de renta y complementarios, ni declaración de ingresos y patrimonio, por el año gravable 2007 las siguientes entidades:
a) La Nación, los Departamentos, los Municipios, el Distrito Capital de Bogotá, el Distrito TurÃstico y Cultural de Cartagena, el Distrito TurÃstico de Santa Marta, los Territorios IndÃgenas y las demás entidades territoriales.
b) Las juntas de acción comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia y las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.
c) El Fondo para la Reconstrucción y Desarrollo Social del Eje Cafetero – FOREC. Las entidades señaladas en los literales anteriores, están obligadas a presentar declaraciones de retención en la fuente e impuesto sobre las ventas, cuando sea del caso.
Parágrafo. No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios ni de ingresos y patrimonio, los Fondos de Inversión de Capital Extranjero.
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y ANTICIPO
ArtÃculo 12. Grandes Contribuyentes. Declaración de Renta y Complementarios. Por el año gravable 2007 deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la DIAN, las personas jurÃdicas o asimiladas, las entidades sin ánimo de lucro con régimen especial y demás entidades que a 31 de diciembre de 2007 hayan sido calificadas como “Grandes Contribuyentes” por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artÃculo 562 del Estatuto Tributario.
El plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios se inicia el 4 de febrero del año 2008 y vence entre el 17 y el 30 de abril del mismo año, atendiendo el último dÃgito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el dÃgito de verificación.
Estos contribuyentes deberán cancelar el valor total a pagar en cinco (5) cuotas a más tardar en las siguientes fechas:
PAGO PRIMERA CUOTA
| SI EL ÚLTIMO DÃGITO ES | HASTA EL DÃA |
|---|---|
|
9 ó 0 |
1 de Febrero de 2008 |
|
7 ú 8 |
4 de Febrero de 2008 |
|
5 ó 6 |
5 de Febrero de 2008 |
|
3 ó 4 |
6 de Febrero de 2008 |
|
1 ó 2 |
7 de Febrero de 2008 |
DECLARACIÓN Y PAGO SEGUNDA CUOTA
|
SI EL ÚLTIMO DÃGITO ES |
HASTA EL DÃA |
|---|---|
|
3 |
17 de abril de 2008 |
|
2 |
18 de abril de 2008 |
|
1 |
21 de abril de 2008 |
|
0 |
22 de abril de 2008 |
|
9 |
23 de abril de 2008 |
|
8 |
24 de abril de 2008 |
|
7 |
25 de abril de 2008 |
|
6 |
28 de abril de 2008 |
|
5 |
29 de abril de 2008 |
|
4 |
30 de abril de 2008 |
PAGO TERCERA, CUARTA Y QUINTA CUOTA
| SI EL ÚLTIMO DÃGITO ES | TERCERA CUOTA
HASTA EL DÃA |
CUARTA CUOTA
HASTA EL DÃA |
QUINTA CUOTA
HASTA EL DÃA |
|---|---|---|---|
|
9 ó 0 |
3 de Junio de 2008 |
1 de Agosto de 2008 |
1 de Octubre de 2008 |
|
7 ú 8 |
4 de Junio de 2008 |
4 de Agosto de 2008 |
2 de Octubre de 2008 |
|
5 ó 6 |
5 de Junio de 2008 |
5 de Agosto de 2008 |
3 de Octubre de 2008 |
|
3 ó 4 |
6 de Junio de 2008 |
6 de Agosto de 2008 |
6 de Octubre de 2008 |
|
1 ó 2 |
9 de Junio de 2008 |
8 de Agosto de 2008 |
7 de Octubre de 2008 |
Parágrafo. El valor de la primera cuota no podrá ser inferior al 20% del saldo a pagar del año gravable 2006. Una vez liquidado el impuesto y el anticipo definitivo en la respectiva declaración, del valor a pagar, se restará lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelará de la siguiente manera, de acuerdo con la cuota de pago asÃ:
DECLARACIÓN Y PAGO
| SEGUNDA CUOTA |
35% |
| PAGO TERCERA CUOTA |
30% |
| PAGO CUARTA CUOTA |
25% |
| PAGO QUINTA CUOTA |
10% |
ArtÃculo 13. Personas JurÃdicas y demás contribuyentes. Declaración de Renta y Complementarios. Por el año gravable 2007 deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, las demás personas jurÃdicas, sociedades y asimiladas, los contribuyentes del Régimen Tributario Especial, diferentes a los calificados como “Grandes Contribuyentes”.
Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios y para cancelar en dos cuotas iguales el valor a pagar por concepto del impuesto de renta y el anticipo, se inician el 4 de febrero del año 2008 y vencen en las fechas del mismo año que se indican a continuación, atendiendo el último dÃgito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el dÃgito de verificación, asÃ:
DECLARACIÓN Y PAGO PRIMERA CUOTA
Según el último dÃgito del NIT, asÃ:
|
SI EL ÚLTIMO DÃGITO ES |
HASTA EL DÃA |
|---|---|
|
3 |
17 de abril de 2008 |
|
2 |
18 de abril de 2008 |
|
1 |
21 de abril de 2008 |
|
0 |
22 de abril de 2008 |
|
9 |
23 de abril de 2008 |
|
8 |
24 de abril de 2008 |
|
7 |
25 de abril de 2008 |
|
6 |
28 de abril de 2008 |
|
5 |
29 de abril de 2008 |
|
4 |
30 de abril de 2008 |
PAGO SEGUNDA CUOTA
|
SI EL ÚLTIMO DÃGITO ES |
HASTA EL DÃA |
|---|---|
|
0 |
10 de Junio de 2008 |
|
9 |
11 de Junio de 2008 |
|
8 |
12 de Junio de 2008 |
|
7 |
13 de Junio de 2008 |
|
6 |
16 de Junio de 2008 |
|
5 |
17 de Junio de 2008 |
|
4 |
18 de Junio de 2008 |
|
3 |
19 de Junio de 2008 |
|
2 |
20 de Junio de 2008 |
|
1 |
23 de Junio de 2008 |
Parágrafo. Las sucursales de sociedades extranjeras, o las personas naturales no residentes en el paÃs, que presten en forma regular el servicio de transporte aéreo, marÃtimo, terrestre o fluvial entre lugares colombianos y extranjeros, podrán presentar la declaración de renta y complementarios por el año gravable 2007 y cancelar en una sola cuota el impuesto a cargo y el anticipo hasta el 20 de octubre de 2008, cualquiera sea el último dÃgito del NIT del declarante que conste en el certificado del Registro Único Tributario (sin tener en cuenta dÃgito de verificación), sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes.
ArtÃculo 14. Entidades del Sector Cooperativo. Las entidades del sector cooperativo del régimen tributario especial, deberán presentar y pagar la declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios por el año gravable 2007, dentro de los plazos señalados para las personas jurÃdicas en el artÃculo 13 del presente decreto, de acuerdo con el último dÃgito del NIT que conste en el certificado del Registro Único Tributario, sin tener en cuenta el dÃgito de verificación.
Las entidades cooperativas de integración del régimen tributario especial, podrán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable 2007, hasta el dÃa 20 de mayo del año 2008.
ArtÃculo 15. Personas Naturales y Sucesiones IlÃquidas. Declaración de Renta y Complementarios. Por el año gravable 2007 deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, las personas naturales y las sucesiones ilÃquidas, con excepción de las enumeradas en el artÃculo 8 del presente Decreto, asà como los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones y asignaciones modales, cuyos donatarios o asignatarios no los usufructúen personalmente.
El plazo para presentar la declaración y para cancelar, en una sola cuota, el valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y del anticipo, se inicia el 4 de febrero del año 2008 y vence en las fechas del mismo año que se indican a continuación, atendiendo los dos últimos dÃgitos del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el dÃgito de verificación, asÃ:
|
SI EL ÚLTIMO DÃGITO ES |
HASTA EL DÃA |
|---|---|
|
96 a 00 |
03 de junio de 2008 |
|
91 a 95 |
04 de junio de 2008 |
|
86 a 90 |
05 de junio de 2008 |
|
81 a 85 |
06 de junio de 2008 |
|
76 a 80 |
09 de junio de 2008 |
|
71 a 75 |
10 de junio de 2008 |
|
66 a 70 |
11 de junio de 2008 |
|
61 a 65 |
12 de junio de 2008 |
|
56 a 60 |
13 de junio de 2008 |
|
51 a 55 |
16 de junio de 2008 |
|
46 a 50 |
17 de junio de 2008 |
|
41 a 45 |
18 de junio de 2008 |
|
36 a 40 |
19 de junio de 2008 |
|
31 a 35 |
20 de junio de 2008 |
|
26 a 30 |
23 de junio de 2008 |
|
21 a 25 |
24 de junio de 2008 |
|
16 a 20 |
25 de junio de 2008 |
|
11 a 15 |
26 de junio de 2008 |
|
06 a 10 |
27 de junio de 2008 |
|
01 a 05 |
01 de julio de 2008 |
Parágrafo 1. Las personas naturales residentes en el exterior podrán presentar la declaración de renta y complementarios ante el Cónsul respectivo del paÃs de residencia o deberán presentarla en forma electrónica, si están señalados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como obligados a presentarla por ese medio. Igualmente el pago del impuesto y el anticipo, podrán efectuarlo en los bancos y demás entidades autorizadas en el territorio colombiano o en el paÃs de residencia cuando los bancos ante los cuales se realice el pago, tengan convenios con bancos autorizados en Colombia para recibir el pago de impuestos nacionales.
El plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el exterior vence el 3 de julio de 2008 y el pago debe efectuarse a más tardar el 31 de julio de 2008, sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes.
ArtÃculo 16. Plazo especial para presentar la declaración de instituciones financieras intervenidas. Las instituciones financieras que hubieren sido intervenidas de conformidad con el Decreto 2920 de 1982 o normas posteriores, podrán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente a los años gravables 1987 y siguientes, en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para los grandes contribuyentes y demás personas jurÃdicas por el año gravable 2007, y cancelar el impuesto a cargo determinado, dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se aprueben de manera definitiva los respectivos estados financieros correspondientes al segundo semestre del año gravable objeto de aprobación, de acuerdo con lo establecido en el Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.
Parágrafo. Lo dispuesto en este artÃculo también se aplicará a las entidades promotoras de salud intervenidas.
ArtÃculo 17. Declaración de Ingresos y Patrimonio. Las entidades calificadas como Grandes Contribuyentes obligadas a presentar declaración de ingresos y patrimonio, deberán utilizar el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y presentarla dentro del plazo previsto en el artÃculo 12 del presente Decreto.
Las demás entidades deberán utilizar el formulario que prescriba la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y presentarla dentro de los plazos previstos en el artÃculo 13 del presente Decreto.
En ambos casos se omitirá el diligenciamiento de los datos relativos a la liquidación del impuesto y el anticipo.
ArtÃculo 18. Declaración por fracción de año. Las declaraciones tributarias de las personas jurÃdicas y asimiladas a éstas, asà como de las sucesiones que se liquidaron durante el año gravable 2007 o se liquiden durante el año gravable 2008, podrán presentarse a partir del dÃa siguiente a su liquidación y a más tardar en las fechas de vencimiento indicadas para el grupo de contribuyentes o declarantes del año gravable correspondiente al cual pertenecerÃan de no haberse liquidado. Para este efecto se habilitará el último formulario vigente prescrito por la Unidad Administrativa Especial - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Para efectos de la liquidación de la hijuela de gastos, las sucesiones ilÃquidas presentarán proyectos de las declaraciones tributarias ante la NotarÃa o el juzgado del conocimiento, sin perjuicio de la presentación de las mismas que debe hacerse de conformidad con el inciso anterior.
ArtÃculo 19. Declaración por cambio de titular de la inversión extranjera. El titular de la inversión extranjera que realice la transacción o venta de su inversión, deberá presentar declaración de renta y complementarios, con la liquidación y pago del impuesto que se genere por la respectiva operación, en los bancos y demás entidades autorizadas, ubicados en el territorio nacional y podrá realizarlo a través del apoderado, agente o representante en Colombia del inversionista, según el caso, utilizando el formulario señalado para la vigencia gravable inmediatamente anterior o el que se autorice para el efecto, dentro del mes siguiente a la fecha de la transacción o venta.
La presentación de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por cada operación será obligatoria, aún en el evento en que no se genere impuesto a cargo por la respectiva transacción.
DECLARACIONES INFORMATIVAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
ArtÃculo 20. Contribuyentes obligados a presentar declaración informativa individual. Están obligados a presentar declaración informativa individual de precios de transferencia por el año gravable 2007:
a) Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que en dicho año gravable hubieran celebrado operaciones con vinculados económicos o partes relacionadas domiciliados o residentes en el exterior y cuyo patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2007 hubiera sido igual o superior al equivalente a cien mil (100.000) UVT ($ 2.097.400.000) o cuyos ingresos brutos en el mismo año hubieran sido iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT. ($1.279.414.000).
b) Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios residentes o domiciliados en Colombia que en dicho año gravable hubieran realizado operaciones con residentes o domiciliados en paraÃsos fiscales, aunque su patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2007 o sus ingresos brutos en el mismo año, hubieran sido inferiores a los topes señalados en el literal anterior, salvo que desvirtúen la presunción prevista en el Parágrafo 2 del artÃculo 260-6 del Estatuto Tributario.
ArtÃculo 21. Obligados a presentar declaración informativa consolidada. En los casos de subordinación, control o situación de grupo empresarial de conformidad con los supuestos previstos en los artÃculos 260 y 261 del Código de Comercio y en el artÃculo 28 de la Ley 222 de 1995, está obligado a presentar la declaración informativa consolidada, el ente controlante o matriz, cuando la controlante o matriz o cualquiera de las sociedades o entidades subordinadas o controladas tenga la obligación de presentar la declaración informativa individual de que trata el artÃculo anterior.
La obligación de presentar la declaración informativa consolidada se entiende sin perjuicio de la obligación que tenga cada una de las subordinadas o controladas de presentar la declaración informativa individual.
En los casos de control conjunto, la obligación de que trata este artÃculo recae sobre todos los controlantes; sin embargo, la declaración informativa consolidada podrá ser presentada por el vinculado que el grupo designe para tales efectos, caso en el cual se requerirá informar mediante escrito dirigido al Grupo de Precios de Transferencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o quien haga sus veces, sobre tal designación.
Cuando la controlante o matriz extranjera tenga en el territorio colombiano una sucursal y una o más subsidiarias, corresponde a la sucursal cumplir con la obligación de que trata este artÃculo.
Cuando la controlante o matriz extranjera no tenga sucursal en Colombia, la declaración informativa consolidada deberá ser presentada a través de la subordinada con el mayor patrimonio lÃquido en el paÃs a 31 de diciembre de 2007.
Parágrafo. En los supuestos contemplados en los artÃculos 450 y 452 del Estatuto Tributario, asà como en los casos señalados en los artÃculos 263 y 264 del Código de Comercio, en los cuales se configure situación de control o grupo empresarial, de conformidad con lo establecido en los artÃculos 260 y 261 del Código de comercio y en el artÃculo 28 de la Ley 222 de 1995, se aplicarán las reglas previstas en el presente artÃculo.
ArtÃculo 22. Plazos para presentar las declaraciones Individual y/o Consolidada de Precios de Transferencia. Por el año gravable 2007, deberán presentar las declaraciones informativas de que trata el artÃculo 260-8 del Estatuto Tributario, los contribuyentes que celebren operaciones con vinculados económicos o partes relacionadas del exterior y/o con paraÃsos fiscales, en el formulario que para tal efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
La declaración informativa individual de precios de transferencia se presentará en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, atendiendo al último dÃgito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario, sin el dÃgito de verificación y, teniendo en cuenta para tal efecto los plazos establecidos a continuación:
| SI EL ÚLTIMO DÃGITO ES |
HASTA EL DÃA |
|---|---|
|
9 ó 0 |
01 de Julio de 2008 |
|
7 ú 8 |
02 de Julio de 2008 |
|
5 ó 6 |
03 de Julio de 2008 |
|
3 ó 4 |
04 de Julio de 2008 |
|
1 ó 2 |
07 de Julio de 2008 |
El formulario de la declaración informativa consolidada de precios de transferencia se presentará en forma electrónica, atendiendo al último dÃgito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario, sin el dÃgito de verificación y, teniendo en cuenta para tal efecto los plazos establecidos a continuación:
|
SI EL ÚLTIMO DIGITO ES: |
PRESENTACIÓN |
|---|---|
| 6, 7, 8, 9, ó 0 | 10 de Julio de 2008 |
| 1, 2, 3, 4, ó 5 | 11 de julio de 2008 |
PLAZO PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
ArtÃculo 23. Declaración bimestral del Impuesto sobre las Ventas. Para efectos de la presentación de la declaración del impuesto sobre las ventas, a que se refieren los artÃculos 600 y 601 del Estatuto Tributario, los responsables del régimen común deberán utilizar el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar correspondiente a cada declaración, por cada uno de los bimestres del año 2008, vencerán en las fechas del mismo año que se indican a continuación, excepto la correspondiente al bimestre Noviembre - Diciembre del año 2008, que vence en el año 2009.
Los vencimientos, de acuerdo al último dÃgito del NIT del responsable, que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el dÃgito de verificación, serán los siguientes:
|
SI EL ÚLTIMO DÃGITO ES: |
BIMESTRE |
BIMESTRE |
|---|---|---|
|
0 |
10 de Marzo de 2008 | 12 de Mayo de 2008 |
|
9 |
11 de Marzo de 2008 | 13 de Mayo de 2008 |
|
8 |
12 de Marzo de 2008 | 14 de Mayo de 2008 |
|
7 |
13 de Marzo de 2008 | 15 de Mayo de 2008 |
|
6 |
14 de Marzo de 2008 | 16 de Mayo de 2008 |
|
5 |
17 de Marzo de 2008 | 19 de Mayo de 2008 |
|
4 |
18 de Marzo de 2008 | 20 de Mayo de 2008 |
|
3 |
25 de Marzo de 2008 | 21 de Mayo de 2008 |
|
2 |
26 de Marzo de 2008 | 22 de Mayo de 2008 |
|
1 |
27 de Marzo de 2008 | 23 de Mayo de 2008 |
|
SI EL ÚLTIMO DÃGITO ES: |
BIMESTRE |
BIMESTRE |
|---|---|---|
|
0 |
08 de Julio de 2008 | 08 de Septiembre de 2008 |
|
9 |
09 de Julio de 2008 | 09 de Septiembre de 2008 |
|
8 |
10 de Julio de 2008 | 10 de Septiembre de 2008 |
|
7 |
11 de Julio de 2008 | 11 de Septiembre de 2008 |
|
6 |
14 de Julio de 2008 | 12 de Septiembre de 2008 |
|
5 |
15 de Julio de 2008 | 15 de Septiembre de 2008 |
|
4 |
16 de Julio de 2008 | 16 de Septiembre de 2008 |
|
3 |
17 de Julio de 2008 | 17 de Septiembre de 2008 |
|
2 |
18 de Julio de 2008 | 18 de Septiembre de 2008 |
|
1 |
21 de Julio de 2008 | 19 de Septiembre de 2008 |
|
SI EL ÚLTIMO DÃGITO ES: |
BIMESTRE |
BIMESTRE |
|---|---|---|
|
0 |
11 de Noviembre de 2008 |
13 de Enero de 2009 |
|
9 |
12 de Noviembre de 2008 |
14 de Enero de 2009 |
|
8 |
13 de Noviembre de 2008 |
15 de Enero de 2009 |
|
7 |
14 de Noviembre de 2008 |
16 de Enero de 2009 |
|
6 |
18 de Noviembre de 2008 |
19 de Enero de 2009 |
|
5 |
19 de Noviembre de 2008 |
20 de Enero de 2009 |
|
4 |
20 de Noviembre de 2008 |
21 de Enero de 2009 |
|
3 |
21 de Noviembre de 2008 |
22 de Enero de 2009 |
|
2 |
24 de Noviembre de 2008 |
23 de Enero de 2009 |
|
1 |
25 de Noviembre de 2008 |
26 de Enero de 2009 |
Parágrafo 1. Para los responsables por la prestación de servicios financieros y las empresas de transporte aéreo regular, los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar correspondiente a cada uno de los bimestres del año 2008, vencerán un mes después del plazo señalado para la presentación y pago de la declaración del respectivo perÃodo, conforme con lo dispuesto en este artÃculo, previa solicitud que deberá ser aprobada por la dependencia competente de la Unidad Administrativa Especial - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Parágrafo 2. Los responsables por la prestación del servicio telefónico tendrán plazo para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar por cada uno de los bimestres del año 2008, independientemente del último dÃgito del NIT del responsable, hasta el dÃa señalado en el presente artÃculo para la presentación y pago de la declaración de cada bimestre por los responsables cuyo último dÃgito del NIT termine en uno (1).
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
ArtÃculo 24. Declaración mensual de retenciones en la fuente. Los agentes de retención del impuesto sobre la renta y complementarios, y/o impuesto de timbre, y/o impuesto sobre las ventas a que se refieren los artÃculos 368, 368-1, 368-2, 437-2 y 518 del Estatuto Tributario, deberán declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Los plazos para presentar las declaraciones de retención en la fuente correspondientes a los meses del año 2008 y cancelar el valor respectivo, vencen en las fechas del mismo año que se indican a continuación, excepto la referida al mes de diciembre que vence en el año 2009. Estos vencimientos corresponden al último dÃgito del NIT del agente retenedor, que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el dÃgito de verificación, asÃ:
|
SI EL ÚLTIMO DÃGITO ES: |
MES DE ENERO AÑO 2008 HASTA EL DÃA |
MES DE FEBRERO AÑO 2008 HASTA EL DÃA |
MES DE MARZO AÑO 2008 HASTA EL DÃA |
MES DE ABRIL AÑO 2008 HASTA EL DÃA |
|---|---|---|---|---|
|
0 |
08 de Febrero 2008 |
10 de Marzo 2008 |
08 de Abril 2008 |
12 de Mayo 2008 |
|
9 |
11 de Febrero 2008 |
11 de Marzo 2008 |
09 de Abril 2008 |
13 de Mayo 2008 |
|
8 |
12 de Febrero 2008 |
12 de Marzo 2008 |
10 de Abril 2008 |
14 de Mayo 2008 |
|
7 |
13 de Febrero 2008 |
13 de Marzo 2008 |
11 de Abril 2008 |
15 de Mayo 2008 |
|
6 |
14 de Febrero 2008 |
14 de Marzo 2008 |
14 de Abril 2008 |
16 de Mayo 2008 |
|
5 |
15 de Febrero 2008 |
17 de Marzo 2008 |
15 de Abril 2008 |
19 de Mayo 2008 |
|
4 |
18 de Febrero 2008 |
18 de Marzo 2008 |
16 de Abril 2008 |
20 de Mayo 2008 |
|
3 |
19 de Febrero 2008 |
25 de Marzo 2008 |
17 de Abril 2008 |
21 de Mayo 2008 |
|
2 |
20 de Febrero 2008 |
26 de Marzo 2008 |
18 de Abril 2008 |
22 de Mayo 2008 |
|
1 |
21 de Febrero 2008 |
27 de Marzo 2008 |
21 de Abril 2008 |
23 de Mayo 2008 |
|
SI EL ÚLTIMO DÃGITO ES: |
MES DE MAYO AÑO 2008 HASTA EL DÃA |
MES DE JUNIO AÑO 2008 HASTA EL DÃA |
MES DE JULIO AÑO 2008 HASTA EL DÃA |
MES DE AGOSTO AÑO 2008 HASTA EL DÃA |
|---|---|---|---|---|
|
0 |
10 de Junio 2008 |
08 de Julio 2008 |
11 de Agosto 2008 |
08 de Septiembre 2008 |
|
9 |
11 de Junio 2008 |
09 de Julio 2008 |
12 de Agosto 2008 |
09 de Septiembre 2008 |
|
8 |
12 de Junio 2008 |
10 de Julio 2008 |
13 de Agosto 2008 |
10 de Septiembre 2008 |
|
7 |
13 de Junio 2008 |
11 de Julio 2008 |
14 de Agosto 2008 |
11 de Septiembre 2008 |
|
6 |
16 de Junio 2008 |
14 de Julio 2008 |
15 de Agosto 2008 |
12 de Septiembre 2008 |
|
5 |
17 de Junio 2008 |
15 de Julio 2008 |
19 de Agosto 2008 |
15 de Septiembre 2008 |
|
4 |
18 de Junio 2008 |
16 de Julio 2008 |
20 de Agosto 2008 |
16 de Septiembre 2008 |
|
3 |
19 de Junio 2008 |
17 de Julio 2008 |
21 de Agosto 2008 |
17 de Septiembre 2008 |
|
2 |
20 de Junio 2008 |
18 de Julio 2008 |
22 de Agosto 2008 |
18 de Septiembre 2008 |
|
1 |
23 de Junio 2008 |
21 de Julio 2008 |
25 de Agosto 2008 |
19 de Septiembre 2008 |
|
SI EL ÚLTIMO DÃGITO ES: |
MES DE SEPTIEMBRE AÑO 2008 HASTA EL DÃA |
MES DE OCTUBRE AÑO 2008 HASTA EL DÃA |
MES DE NOVIEMBRE AÑO 2008 HASTA EL DÃA |
MES DE DICIEMBRE AÑO 2008 HASTA EL DÃA |
|---|---|---|---|---|
|
0 |
08 de Octubre 2008 |
11 de Noviembre 2008 |
09 de Diciembre 2008 |
13 de Enero de 2009 |
|
9 |
09 de Octubre 2008 |
12 de Noviembre 2008 |
10 de Diciembre 2008 |
14 de Enero de 2009 |
|
10 de Octubre 2008 |
13 de Noviembre 2008 |
11 de Diciembre 2008 |
15 de Enero de 2009 |
|
7 |
14 de Octubre 2008 |
14 de Noviembre 2008 |
12 de Diciembre 2008 |
16 de Enero de 2009 |
|
6 |
15 de Octubre 2008 |
18 de Noviembre 2008 |
15 de Diciembre 2008 |
19 de Enero de 2009 |
|
5 |
16 de Octubre 2008 |
19 de Noviembre 2008 |
16 de Diciembre 2008 |
20 de Enero de 2009 |
|
4 |
17 de Octubre 2008 |
20 de Noviembre 2008 |
17 de Diciembre 2008 |
21 de Enero de 2009 |
|
3 |
20 de Octubre 2008 |
21 de Noviembre 2008 |
18 de Diciembre 2008 |
22 de Enero de 2009 |
|
2 |
21 de Octubre 2008 |
24 de Noviembre 2008 |
19 de Diciembre 2008 |
23 de Enero de 2009 |
|
1 |
22 de Octubre 2008 |
25 de Noviembre 2008 |
22 de Diciembre 2008 |
26 de Enero de 2009 |
Parágrafo 1. Cuando el agente retenedor, incluidas las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economÃa mixta, tengan agencias o sucursales, deberá presentar la declaración mensual de retenciones en forma consolidada, pero podrá efectuar los pagos correspondientes por agencia o sucursal, en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio nacional.
Parágrafo 2. Cuando se trate de Entidades de Derecho Público, diferentes de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y de las sociedades de EconomÃa Mixta, se podrá presentar una declaración de retención y efectuar el pago respectivo por cada oficina retenedora.
Parágrafo 3. Las oficinas de tránsito deben presentar declaración mensual de retención en la fuente en la cual consoliden el valor de las retenciones recaudadas durante el respectivo mes, por traspaso de vehÃculos, junto con las retenciones que hubieren efectuado por otros conceptos.
Parágrafo 4. No habrá lugar a tener la declaración de retención en la fuente como no presentada, en los siguientes eventos:
- Cuando la misma se presente sin pago antes del vencimiento del término para declarar, siempre que el pago de la declaración se realice oportunamente.
- Cuando se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentación de la declaración de retención en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaración.
El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaración de retención, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentación de la respectiva declaración de retención en la fuente.
Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada, la declaración de retención en la fuente presentada sin pago se tendrá como no presentada.
Parágrafo 5. Cuando el agente retenedor tenga más de cien (100) sucursales o agencias que practiquen retención en la fuente, los plazos para presentar la declaración y cancelar el valor a pagar correspondiente a cada uno de los meses del año 2008, vencerán un mes después del plazo señalado para la presentación y pago de la declaración del respectivo perÃodo conforme con lo dispuesto en este artÃculo, previa solicitud que deberá ser aprobada por la dependencia competente de la Unidad Administrativa Especial - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
ArtÃculo 25. Impuesto de Timbre. Los agentes de retención y los autorretenedores del impuesto de timbre, deberán declarar y pagar en el formulario de retenciones en la fuente prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales el impuesto causado en cada mes, dentro de los plazos previstos en el artÃculo 24 del presente decreto, atendiendo el último dÃgito del Número de Identificación Tributaria NIT que conste en el certificado del Registro Único Tributario, sin tener en cuenta el dÃgito de verificación.
ArtÃculo 26. Declaración y pago del impuesto de timbre recaudado en el exterior. Los agentes consulares y los agentes diplomáticos del gobierno colombiano cuando cumplan funciones consulares, son responsables de efectuar la retención del impuesto de timbre causado en el exterior y de expedir los certificados en los términos señalados en el Estatuto Tributario.
El Ministerio de Relaciones Exteriores, a través del Fondo Rotatorio, es responsable de presentar la declaración y pagar el impuesto de timbre.
La declaración y pago del impuesto de timbre recaudado en el exterior deberá realizarse dentro de los plazos establecidos para declarar y pagar las retenciones en la fuente correspondientes al mes de la transferencia del dinero o recibo del cheque por parte del Fondo Rotatorio del Ministerio de Relaciones Exteriores.
ArtÃculo 27. Retención del Impuesto sobre las Ventas. Los agentes de retención del impuesto sobre las ventas deberán declarar y pagar las retenciones practicadas cada mes, dentro de los plazos previstos en el artÃculo 24 del presente Decreto, atendiendo el último dÃgito del Número de Identificación Tributaria NIT que conste en el certificado del Registro Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el dÃgito de verificación, utilizando el formulario de retenciones prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
PLAZOS PARA PRESENTAR Y PAGAR EL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS
ArtÃculo 28. Plazos para declarar y pagar el Gravamen a los Movimientos Financieros. La presentación y pago de la declaración del Gravamen a los Movimientos Financieros por parte de los responsables, se hará en forma semanal, teniendo en cuenta para tal efecto los plazos establecidos a continuación:
|
No. de semana |
Periodo de Recaudo |
Fecha de pago y presentación |
|---|---|---|
|
52 año 2007 |
Diciembre 22 a Diciembre 28 | Enero 03 de 2008 |
|
1 |
Diciembre 29/2007 a Enero 04 | Enero 09 de 2008 |
|
2 |
Enero 05 a Enero 11 | Enero 15 de 2008 |
|
3 |
Enero 12 a Enero 18 | Enero 22 de 2008 |
|
4 |
Enero 19 a Enero 25 | Enero 29 de 2008 |
|
5 |
Enero 26 a Febrero 01 | Febrero 05 de 2008 |
|
6 |
Febrero 02 a Febrero 08 | Febrero 12 de 2008 |
|
7 |
Febrero 09 a Febrero 15 | Febrero 19 de 2008 |
|
8 |
Febrero 16 a Febrero 22 | Febrero 26 de 2008 |
|
9 |
Febrero 23 a Febrero 29 | Marzo 04 de 2008 |
|
10 |
Marzo 01 a Marzo 07 | Marzo 11 de 2008 |
|
11 |
Marzo 08 a Marzo 14 | Marzo 18 de 2008 |
|
12 |
Marzo 15 a Marzo 21 | Marzo 26 de 2008 |
|
13 |
Marzo 22 a Marzo 28 | Abril 01 de 2008 |
|
14 |
Marzo 29 a Abril 04 | Abril 08 de 2008 |
|
15 |
Abril 05 a Abril 11 | Abril 15 de 2008 |
|
16 |
Abril 12 a Abril 18 | Abril 22 de 2008 |
|
17 |
Abril 19 a Abril 25 | Abril 29 de 2008 |
|
18 |
Abril 26 a Mayo 02 | Mayo 07 de 2008 |
|
19 |
Mayo 03 a Mayo 09 | Mayo 13 de 2008 |
|
20 |
Mayo 10 a Mayo 16 | Mayo 20 de 2008 |
|
21 |
Mayo 17 a Mayo 23 | Mayo 28 de 2008 |
|
22 |
Mayo 24 a Mayo 30 | Junio 04 de 2008 |
|
23 |
Mayo 31 a Junio 06 | Junio 10 de 2008 |
|
24 |
Junio 07 a Junio 13 | Junio 17 de 2008 |
|
25 |
Junio 14 a Junio 20 | Junio 24 de 2008 |
|
26 |
Junio 21 a Junio 27 | Julio 01 de 2008 |
|
27 |
Junio 28 a Julio 04 | Julio 08 de 2008 |
|
28 |
Julio 05 a Julio 11 | Julio 15 de 2008 |
|
29 |
Julio 12 a Julio 18 | Julio 22 de 2008 |
|
30 |
Julio 19 a Julio 25 | Julio 29 de 2008 |
|
31 |
Julio 26 a Agosto 01 | Agosto 05 de 2008 |
|
32 |
Agosto 02 a Agosto 08 | Agosto 12 de 2008 |
|
33 |
Agosto 09 a Agosto 15 | Agosto 20 de 2008 |
|
34 |
Agosto 16 a Agosto 22 | Agosto 26 de 2008 |
|
35 |
Agosto 23 a Agosto 29 | Septiembre 02 de 2008 |
|
36 |
Agosto 30 a Septiembre 05 | Septiembre 09 de 2008 |
|
37 |
Septiembre 06 a Septiembre 12 | Septiembre 16 de 2008 |
|
38 |
Septiembre 13 a Septiembre 19 | Septiembre 23 de 2008 |
|
39 |
Septiembre 20 a Septiembre 26 | Septiembre 30 de 2008 |
|
40 |
Septiembre 27 a Octubre 03 | Octubre 07 de 2008 |
|
41 |
Octubre 04 a Octubre 10 | Octubre 15 de 2008 |
|
42 |
Octubre 11 a Octubre 17 | Octubre 21 de 2008 |
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43 |
Octubre 18 a Octubre 24 | Octubre 28 de 2008 |
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44 |
Octubre 25 a Octubre 31 | Noviembre 05 de 2008 |
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45 |
Noviembre 01 a Noviembre 07 | Noviembre 11 de 2008 |
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46 |
Noviembre 08 a Noviembre 14 | Noviembre 19 de 2008 |
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47 |
Noviembre 15 a Noviembre 21 | Noviembre 25 de 2008 |
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48 |
Noviembre 22 a Noviembre 28 | Diciembre 02 de 2008 |
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49 |
Noviembre 29 a Diciembre 05 | Diciembre 10 de 2008 |
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50 |
Diciembre 06 a Diciembre 12 | Diciembre 16 de 2008 |
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51 |
Diciembre 13 a Diciembre 19 | Diciembre 23 de 2008 |
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52 |
Diciembre 20 a Diciembre 26 | Diciembre 30 de 2008 |
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1 |
Diciembre 27/2008 a Enero 02/2009 | Enero 06 de 2009 |
Parágrafo 1. Se entenderán como no presentadas las declaraciones, cuando no se realice el pago en forma simultánea a su presentación.
Parágrafo 2. La entidad declarante deberá enviar a la Subdirección de Recaudación o dependencia que haga sus veces, de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de la ciudad de Bogotá D.C, en la 3ª semana calendario de cada mes, la certificación del Revisor Fiscal o Contador Público según sea el caso, en la que exprese su conformidad con las declaraciones presentadas y no presentadas por el mes calendario anterior; relacionando los valores pagados y las semanas en las cuales no hubo pago o presentación. Las fechas serán las siguientes:
| Fecha de Presentación | Semanas a Certificar |
|---|---|
| * Enero 15 de 2008 * Febrero 12 de 2008 * Marzo 11 de 2008 * Abril 15 de 2008 * Mayo 13 de 2008 * Junio 17 de 2008 * Julio 15 de 2008 |
49-50-51-52 del 2007 1-2-3-4 del 2008 5-6-7-8 del 2008 9-10-11-12-13 del 2008 14-15-16-17 del 2008 18-19-20-21 del 2008 22-23-24-25-26 del 2008 |
|
Fecha de Presentación |
Semanas a Certificar |
| * Agosto 12 de 2008 * Septiembre 16 de 2008 * Octubre 15 de 2008 * Noviembre 11 de 2008 * Diciembre 16 de 2008 * Enero 13 de 2009 |
27-28-29-30 del 2008 31-32-33-34-35 del 2008 36-37-38-39 del 2008 40-41-42-43-44 del 2008 45-46-47-48 del 2008 49-50-51-52 del 2008 |
PLAZOS PARA PRESENTAR Y PAGAR EL IMPUESTO AL PATRIMONIO
ArtÃculo 29. Presentación y pago de la declaración. El impuesto al patrimonio deberá autoliquidarse y declararse en el formulario que para tal efecto señale la Unidad Administrativa Especial - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, y presentarse en las entidades financieras autorizadas para el efecto.
Este mismo formulario deberá ser utilizado por los contribuyentes que han sido señalados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, como obligados a presentar sus declaraciones tributarias en forma electrónica.
El pago del impuesto podrá realizarse en la forma señalada en el artÃculo 35 del presente Decreto, pero en ningún caso podrá ser compensado con otros impuestos.
ArtÃculo 30. Plazos para declarar y pagar el impuesto. El impuesto al patrimonio se deberá declarar y pagar en dos (2) cuotas iguales, dentro de los siguientes plazos, independientemente del tipo de contribuyente de que se trate:
1. Presentación de la declaración y pago de la primera cuota:
|
SI EL ÚLTIMO DÃGITO ES |
HASTA EL DÃA |
|---|---|
|
9 ó 0 |
23 de Mayo de 2008 |
|
7 ú 8 |
27 de Mayo de 2008 |
|
5 ó 6 |
28 de Mayo de 2008 |
|
3 ó 4 |
29 de Mayo de 2008 |
|
1 ó 2 |
30 de Mayo de 2008 |
2. Pago de la segunda cuota:
|
SI EL ÚLTIMO DÃGITO ES |
HASTA EL DÃA |
|---|---|
|
9 ó 0 |
22 de Septiembre de 2008 |
|
7 ú 8 |
23 de Septiembre de 2008 |
|
5 ó 6 |
24 de Septiembre de 2008 |
|
3 ó 4 |
25 de Septiembre de 2008 |
|
1 ó 2 |
26 de Septiembre de 2008 |
PLAZOS PARA EXPEDIR CERTIFICADOS
ArtÃculo 31. Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor del impuesto sobre la renta y complementarios y del gravamen a los movimientos financieros. Los agentes retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios y del gravamen a los movimientos financieros deberán expedir, a más tardar el 17 de marzo del año 2008, los siguientes certificados por el año gravable 2007:
1. Los certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria a que se refiere el artÃculo 378 del Estatuto Tributario.
2. Los certificados de retenciones por conceptos distintos a pagos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria, a que se refiere el artÃculo 381 del Estatuto Tributario y del gravamen a los movimientos financieros.
Parágrafo 1. La certificación del valor patrimonial de los aportes y acciones, asà como de las participaciones y dividendos gravados o no gravados abonados en cuenta en calidad de exigibles para los respectivos socios o accionistas, deberá expedirse dentro de los quince (15) dÃas calendario siguientes a la fecha de la solicitud.
Parágrafo 2. Los certificados sobre la parte no gravada de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores, a que se refiere el artÃculo 622 del Estatuto Tributario, deberán expedirse y entregarse dentro de los quince (15) dÃas calendario siguientes a la fecha de la solicitud por parte del ahorrador.
Parágrafo 3. Cuando se trate de autorretenedores, el certificado deberá contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaración y pago de la retención respectiva.
ArtÃculo 32. Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor de timbre. Los agentes de retención del Impuesto de timbre, deberán expedir al contribuyente por cada causación y pago del gravamen, un certificado según el formato prescrito por la Unidad Administrativa Especial - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
El certificado a que se refiere este artÃculo, deberá expedirse a más tardar el último dÃa del mes siguiente a aquel en el cual se causó el impuesto de timbre y debió efectuarse la retención.
ArtÃculo 33. Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor del impuesto sobre las ventas. Los agentes de retención del impuesto sobre las ventas deberán expedir por las retenciones practicadas, un certificado dentro de los quince (15) dÃas calendario siguientes al bimestre en que se practicó la retención, que cumpla los requisitos previstos en los artÃculos 7 del Decreto 380 de 1996 y 23 del Decreto 522 de 2003, según el caso.
Cuando se trate de retenciones del impuesto sobre las ventas asumida por responsables del régimen común por operaciones realizadas con responsables del régimen simplificado, el certificado deberá contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaración y pago de la retención respectiva.
Cuando el beneficiario del pago solicite un certificado por cada retención practicada, el agente retenedor lo hará con las mismas especificaciones del certificado bimestral.
OTRAS DISPOSICIONES
ArtÃculo 34. Horario de presentación de las declaraciones tributarias y pagos. La presentación de las declaraciones tributarias y el pago de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones que deban realizarse en los bancos y demás entidades autorizadas, se efectuarán dentro de los horarios ordinarios de atención al público señalados por la Superintendencia Financiera de Colombia. Cuando los bancos tengan autorizados horarios adicionales, especiales o extendidos, se podrán hacer dentro de tales horarios.
ArtÃculo 35. Forma de presentar las declaraciones tributarias. La presentación de las declaraciones tributarias en los bancos y demás entidades autorizadas, asà como las declaraciones que se presenten a través de los servicios informáticos electrónicos, se efectuará diligenciando los formularios oficiales que para el efecto prescriba el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Los anexos, pruebas, relaciones, certificados o documentos adicionales, los deberá conservar el declarante por el término de firmeza de la declaración de renta y complementarios.
Cuando se trate de documentos que soportan las declaraciones de IVA y retención en la fuente, la obligación de conservar los documentos, informaciones y pruebas será por el término de firmeza de la declaración de renta del mismo perÃodo, excepto cuando opere el beneficio de auditoria a que se refiere el artÃculo 689-1 del Estatuto Tributario, en cuyo caso el término de conservación de los documentos será el mismo de firmeza de cada una de las declaraciones de IVA o retención en la fuente, conforme con lo dispuesto en el artÃculo 705 IbÃdem.
En el caso de los no contribuyentes, tanto declarantes como no declarantes de ingresos y patrimonio, que tengan el carácter de agentes retenedores y/o responsables de IVA, el término de conservación de los documentos, informaciones y pruebas es de cinco (5) años, de conformidad con lo previsto en el artÃculo 632 del Estatuto Tributario.
ArtÃculo 36. Forma de pago de las obligaciones. Las entidades financieras autorizadas para recaudar recibirán el pago de los impuestos, retenciones, anticipos, tributos aduaneros, sanciones e intereses en materia tributaria, aduanera y cambiaria, en efectivo, tarjetas débito, tarjeta de crédito o mediante cheque de gerencia o cheque girado sobre la misma plaza de la oficina que lo recibe y únicamente a la orden de la entidad financiera receptora, cuando sea del caso, o cualquier otro medio de pago como transferencias electrónicas o abonos en cuenta, bajo su responsabilidad y con el cumplimiento de las condiciones que determine la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales cuando autorice el pago a través de canales presenciales y/o electrónicos.
El pago de los impuestos y de la retención en la fuente por la enajenación de activos fijos, se podrá realizar en efectivo, mediante cheque librado por un establecimiento de crédito sometido al control y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, o cualquier otro medio de pago.
Parágrafo. Las entidades financieras autorizadas para recaudar, los Notarios y las oficinas de tránsito, bajo su responsabilidad, podrán recibir cheques librados en forma distinta a la señalada o habilitar cualquier procedimiento que facilite el pago. En estos casos, las entidades mencionadas deberán responder por el valor del recaudo, como si éste se hubiera pagado en efectivo.
ArtÃculo 37. Pago mediante documentos especiales. Cuando una norma legal faculte al contribuyente a utilizar tÃtulos, bonos, certificados o documentos similares para el pago de impuestos nacionales, la cancelación se efectuará en la entidad que tenga a su cargo la expedición, administración y redención de los tÃtulos, bonos, certificados o documentos según el caso, de acuerdo con la Resolución que expida el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Tratándose de los Bonos de Financiamiento presupuestal o especial que se utilicen para el pago de los impuestos nacionales, la cancelación deberá efectuarse en los bancos autorizados para su emisión y redención. La cancelación con Bonos Agrarios señalados en la Ley 160 de 1994, deberá efectuarse por los tenedores legÃtimos en las oficinas de las entidades bancarias u otras entidades financieras autorizadas para su expedición, administración y redención. Cuando se cancelen con TÃtulos de Descuento Tributario (TDT), tributos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales con excepción del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, deberán cumplirse los requisitos establecidos por el Gobierno Nacional mediante reglamento.
Para efectos del presente artÃculo, deberá diligenciarse el recibo oficial de pago en bancos. En estos eventos el formulario de la declaración tributaria podrá presentarse ante cualquiera de los bancos autorizados.
ArtÃculo 38. Plazo para el pago de declaraciones tributarias con saldo a pagar inferior a cuarenta y una (41) unidades de valor tributario, UVT. El plazo para el pago de las declaraciones tributarias que arrojen un saldo a pagar inferior a cuarenta y un (41) unidades de valor tributario, UVT, ($ 904.000 año 2008) a la fecha de su presentación, vence el mismo dÃa del plazo señalado para la presentación de la respectiva declaración, debiendo cancelarse en una sola cuota.
ArtÃculo 39. Identificación del contribuyente, declarante o responsable. Para efectos de la presentación de las declaraciones tributarias, aduaneras y el pago de las obligaciones reguladas en el presente decreto, el documento de identificación será el Número de Identificación Tributaria NIT, asignado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, contenido en el Registro Único Tributario RUT.
Para determinar los plazos señalados en el presente Decreto, no se considera como número integrante del NIT, el dÃgito de verificación.
Parágrafo 1. Constituye prueba de la inscripción, actualización o cancelación en el Registro Único Tributario, el documento que expida la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o las entidades autorizadas, que corresponde a la primera hoja del formulario oficial previamente validado, en donde conste la leyenda “CERTIFICADO”. Para los obligados a inscribirse en el RUT que realicen este trámite ante las Cámaras de Comercio, constituye prueba de la inscripción el documento que entregue sin costo la respectiva Cámara de Comercio, en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Parágrafo 2. Para efectos de las operaciones de importación, exportación y tránsito aduanero, no estarán obligados a inscribirse en el RUT en calidad de usuarios aduaneros: los extranjeros no residentes, diplomáticos, misiones diplomáticas, misiones consulares y misiones técnicas acreditadas en Colombia, los sujetos al régimen de menajes y de viajeros, los transportadores internacionales no residentes, las personas naturales destinatarias o remitentes de mercancÃas bajo la modalidad de tráfico postal y envÃos urgentes, salvo cuando utilicen la modalidad para la importación y/o exportación de expediciones comerciales. Estos usuarios aduaneros podrán identificarse con el número de pasaporte, número de documento de identidad o el número del documento que acredita la misión.
Lo anterior sin perjuicio de la inscripción que deban cumplir en virtud de otras responsabilidades u obligaciones a que estén sujetos.
ArtÃculo 40. Plazos para presentar información. El plazo para presentar la información a que se refieren los artÃculos 623-1, 624 y 625 del Estatuto Tributario, correspondientes al año gravable 2007, será hasta el 16 de junio del año 2008.
El plazo para presentar a la DIAN, para efecto de control tributario, la información de los Grupos Económicos y/o Empresariales, inscritos en el Registro Mercantil de las Cámaras de Comercio, vence el 1o de julio de 2008.
El plazo para presentar la información a que se refiere el artÃculo 627 del Estatuto Tributario, correspondiente al año gravable 2007, será hasta el 3 de marzo de 2008.
La información de que trata el presente artÃculo debe ser entregada, de acuerdo con las condiciones y caracterÃsticas técnicas establecidas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
ArtÃculo 41. Prohibición de exigir declaración de renta y complementarios a los no obligados a declarar. Ninguna entidad de derecho público o privado puede exigir la presentación o exhibición de copia de la declaración de renta y complementarios, a las personas naturales no obligadas a declarar de acuerdo con lo establecido en los artÃculos 592, 593, 594-1 y 594-3 del Estatuto Tributario. La declaración de dichos contribuyentes, se entenderá reemplazada con el certificado de ingresos y retenciones en el caso de los asalariados, y cuando se trate de trabajadores independientes cuyos ingresos se encuentren sometidos a retención, con el certificado de que trata el artÃculo 29 del Decreto 836 de 1991.
ArtÃculo 42. Vigencia. El presente decreto rige a partir del 1 de enero del año 2008, previa su publicación.
PUBLÃQUESE Y CÚMPLASE
Dado en Bogotá, D.C., a los 14/12/2007
ALVARO URIBE VELEZ
Presidente de la República
OSCAR IVAN ZULUAGA ESCOBAR
Ministro de Hacienda y Crédito Público
Que el Dios que profeseis os de muchas felicidades en este año que va a comenzar y de paso mil gracias por sus opiniones y leyes que promulgan a travez de esta pagina web que nos da una tranquilada a nosotros los Contadores que en esta epoca estamos actualizando y analizando la informacion para ser aplicada en el proximo año.
Fernando Quintero
Conyador Publico
que es CONYADOR ?
:) :( :D ;;)
Muchas gracias a todo el equipo de trabajo de actualicese.com que siempre nos mantiene actualizados a todos los contadores que consultamos su pagina, que le Señor los colme de bendiciones para el nuevo año y les regale muchas cosas buenas, para que nos sigan enriqueciendo.
sencillamente son lo maximo gracias a Dios los tenemos.
cordialmente;
Pedro Vargas p.
ME SORPRENDE REALMENTE LOS CAMBIOS EN LOS VENCIMIENTOS DE LAS DECLARACIONES DE RENTA,SE ROMPIO COMPLEMENTAMENTE CON LOS ESQUEMAS DE INICIAR CON 0 CON 9 LOS VENCIMIENTOS. ME PARECE MUY INTERESANTE. ME GUSTA EL CAMBIO
Muchas gracias por esta herramienta que nos ofrece el grupo de actualicese.com,nos mantiene actualizados,que Dios, los bendiga y los guie siempre para que podamos contar con ustedes, es un hermoso trabajo el que realizan, para el bienestar de tantas personas, que encontramos en ustedes un apoyo inmesamente grande.
Cordial saludo, mil y mil gracias por tan excelente guia que nos han venido brindado. Igualmente las conferencias y las actualizaciones tributarias son geniales, por eso este año ya consigne el valor de mi orden de compra, cualquier esfero grande adicional o agenda especial… bienvenida.
Felicidades, chao.