Decreto 1243 de 22-06-2001

Por: actualicese.com
  
Publicado: 22 de junio de 2001

NORMA MODIFICADA POR:
Decreto 2277 de 06-11-2012

Reglamenta procedimiento de devoluciones por IVA en materiales de construcci贸n para viviendas de inter茅s social

DECRETO 1243
22/06/2001

por el cual se reglamenta el procedimiento de devoluciones y compensaciones del impuesto sobre las ventas en materiales de construcci贸n utilizados en vivienda de inter茅s social.

El Presidente de la Rep煤blica de Colombia, en uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las consagradas en los numerales 11 y 20 del art铆culo 189 de la Constituci贸n Pol铆tica, y en el par谩grafo 2掳 del art铆culo 850 de Estatuto Tributario,

DECRETA:聽

Art铆culo 1. Vivienda de Inter茅s Social que da derecho a devoluci贸n o compensaci贸n del impuesto sobre las ventas por la adquisici贸n de materiales de construcci贸n. Para efectos de la devoluci贸n del impuesto sobre las ventas, IVA, de que trata el par谩grafo 2掳 del art铆culo 850 del Estatuto Tributario, es Vivienda de Inter茅s Social, VIS, la soluci贸n de vivienda nueva que se desarrolla para garantizar el derecho a la vivienda de personas de menores ingresos, cuyo precio al momento de su adquisici贸n o adjudicaci贸n sea inferior o igual a ciento treinta y cinco (135) salarios m铆nimos legales mensuales, smlm, ubicada en los estratos socioecon贸micos 1, 2, y 3.

Los constructores de vivienda de inter茅s social podr谩n solicitar a la autoridad competente la clasificaci贸n o reclasificaci贸n del estrato socioecon贸mico en relaci贸n con los proyectos que desarrollen, siempre y cuando estos hayan obtenido la declaratoria de elegibilidad por el Inurbe o la entidad delegada para tal fin.

En los sitios en donde no se haya hecho la estratificaci贸n socioecon贸mica, y en los casos de vivienda rural, para la aplicaci贸n de este decreto, se tendr谩n en cuenta las soluciones de vivienda para personas de menores ingresos, entendi茅ndose por tales quienes acrediten ingresos familiares totales hasta de cuatro (4) smlm, siempre que el precio final de la vivienda no supere la suma de ciento veinte (120) smlm.

Par谩grafo. Se entiende que cada soluci贸n de Vivienda de Inter茅s Social, adem谩s de los servicios p煤blicos instalados, tambi茅n contar谩 con ducha, sanitarios, lavamanos, lavadero, cocina y lavaplatos. El precio total de la vivienda, as铆 descrita, no podr谩 exceder el precio m谩ximo se帽alado en este art铆culo, seg煤n su ubicaci贸n.

Art铆culo 2. Aprobaci贸n por el Inurbe. El Instituto Nacional de Vivienda de Inter茅s Social y Reforma Urbana, Inurbe, podr谩 aprobar directamente los proyectos o planes de construcci贸n de vivienda de inter茅s social, o delegar su aprobaci贸n mediante acuerdo de su junta directiva. Trat谩ndose de vivienda rural la aprobaci贸n corresponder谩 al Banco Agrario que podr谩 delegar su aprobaci贸n mediante acuerdo de su junta directiva, para lo cual deber谩 tener en cuenta los mismos par谩metros de elegibilidad del Inurbe.

Par谩grafo 1掳. Para efectos de lo dispuesto en este decreto, la aprobaci贸n de los planes o proyectos se entender谩 realizada mediante la declaratoria de elegibilidad para asignaci贸n del subsidio familiar de vivienda, efectuada por la entidad competente, de conformidad con lo establecido en la Ley 3陋 de 1991 y normas posteriores.

Par谩grafo 2掳. La aprobaci贸n impartida por el Inurbe o su delegado, de conformidad con las normas vigentes antes de la expedici贸n de la Ley 633 de 2000, conserva su validez para efectos la devoluci贸n de que trata el presente decreto, sin perjuicio del cumplimiento de los requisitos se帽alados en el mismo.

Art铆culo 3. Requisitos de la contabilidad. La solicitud de compensaci贸n o devoluci贸n del IVA pagado en la adquisici贸n de los materiales de construcci贸n para vivienda de inter茅s social, deber谩 ser presentada por el constructor. Los constructores pueden ser tambi茅n los titulares del proyecto aprobado por Inurbe, o construir bajo alguna modalidad de contrato con el titular. En todo caso, los constructores de vivienda de inter茅s social deber谩n cumplir con los siguientes requisitos:

1. Llevar contabilidad en debida forma, seg煤n las reglas b谩sicas se帽aladas en el Decreto 2649 de 1993, especialmente en lo previsto en su art铆culo 6掳. En consecuencia, su contabilidad y sus estados financieros deben permitir identificar en forma clara el monto del IVA correspondiente a cada etapa de los proyectos desarrollados.

2. Elaborar, por cada centro de costos de cada uno de los proyectos de VIS que desarrollen, un presupuesto de costos de obra por cap铆tulos, subcap铆tulos e 铆tems, en el que se refleje la cantidad y el valor de los materiales que destinen al proyecto, en forma separada de los que destinen a otras actividades o proyectos, as铆 como la informaci贸n que permita verificar el cumplimiento de los requisitos establecidos en este decreto. En proyectos que se desarrollen por etapas de construcci贸n ser谩 necesario llevar centros de costos por cada una de dichas etapas.

3. Llevar en una cuenta transitoria el IVA cancelado en la adquisici贸n de materiales de construcci贸n de vivienda de inter茅s social, el cual se trasladar谩 a una cuenta de Impuesto a las Ventas por Cobrar en la parte que corresponda a cada unidad del proyecto que se encuentre en condiciones de enajenaci贸n. Para tal efecto, es necesario llevar por centros de costos el valor del IVA cancelado en la adquisici贸n de materiales de construcci贸n de vivienda de inter茅s social, objeto de la solicitud de devoluci贸n o compensaci贸n.

4. El IVA que corresponde a materiales de proyectos diferentes de los de vivienda de inter茅s social, ser谩 tratado como factor de costo en el respectivo centro de costos, sin que pueda afectar el IVA de vivienda de inter茅s social que ser谩 solicitado en compensaci贸n o devoluci贸n.

5. Cuando el IVA pagado en la adquisici贸n de materiales de construcci贸n de la vivienda de inter茅s social, exceda el porcentaje a que se refiere el par谩grafo 2掳 del art铆culo 49 de la Ley 633 de 2000, dicho exceso deber谩 registrarse como factor de costo en el respectivo centro de costos y en ning煤n caso afectar谩 el IVA que sea solicitado como devoluci贸n o compensaci贸n. 6. Las facturas o documentos equivalentes que, de conformidad con el art铆culo 123 del Decreto 2649 de 1993, sirvan de soporte a los registros contables, deben satisfacer los requisitos se帽alados en el art铆culo 771-2 del Estatuto Tributario, y discriminar en todos los casos el IVA correspondiente a la transacci贸n.

Par谩grafo 1掳. Para los efectos contemplados en este decreto, se consideran materiales de construcci贸n solamente aquellos bienes corporales muebles que constituyan costo directo imputable a la construcci贸n de vivienda de inter茅s social.

Par谩grafo 2掳. Los constructores como titulares del derecho a la devoluci贸n o compensaci贸n del IVA de que trata este decreto, podr谩n desarrollar la construcci贸n de los proyectos de vivienda de inter茅s social en forma directa, o mediante subcontratos de construcci贸n, o por el sistema de autoconstrucci贸n. En todo caso, ellos ser谩n los 煤nicos responsables ante la Administraci贸n Tributaria por el cumplimiento de los requisitos se帽alados en este decreto para la procedencia de la devoluci贸n o compensaci贸n.

Par谩grafo 3掳. Cuando los proyectos de vivienda de inter茅s social se desarrollen por el sistema de autoconstrucci贸n, para que proceda la aprobaci贸n del proyecto y la devoluci贸n o compensaci贸n del impuesto sobre las ventas, se requiere que los mismos sean adelantados bajo la responsabilidad de una entidad vigilada, como una cooperativa, una ONG, una entidad sin 谩nimo de lucro, u otra entidad, que figure como titular del proyecto y satisfaga los requisitos se帽alados en este decreto. En este evento, las facturas de compra de los materiales utilizados deber谩n estar expedidas a nombre de dicha entidad.

Art铆culo 4. Solicitud de devoluci贸n o compensaci贸n. Las entidades solicitantes de devoluci贸n o compensaci贸n conforme con lo establecido en el par谩grafo 2掳 del art铆culo 850 del Estatuto Tributario, responsables o no del impuesto sobre las ventas, deber谩n presentar la solicitud ante la Divisi贸n de Devoluciones, o la dependencia que haga sus veces, de la Administraci贸n de Impuestos con jurisdicci贸n en el domicilio fiscal de la entidad solicitante, aunque desarrollen los proyectos en diferentes municipios del pa铆s, caso en el cual deber谩n consolidar la respectiva documentaci贸n.

La solicitud deber谩 presentarse, con respecto a cada unidad de obra terminada y enajenada, dentro de los dos (2) bimestres siguientes a la fecha de registro de la escritura p煤blica de venta de dicha unidad y en todo caso, a m谩s tardar dentro de los do s (2) a帽os siguientes a la terminaci贸n total del proyecto de construcci贸n de vivienda de inter茅s social.

En el evento en que dentro de estos dos (2) a帽os no se hayan podido enajenar las unidades de vivienda construidas, la entidad deber谩 solicitar al Administrador de impuestos de su domicilio una pr贸rroga, con dos (2) meses de anterioridad al vencimiento de los dos (2) a帽os y con la comprobaci贸n del hecho. El Administrador de Impuestos, dentro del mes siguiente conceder谩 la pr贸rroga hasta por seis (6) meses, si encuentra fundados los hechos aducidos en la solicitud.

Para el efecto aqu铆 previsto, la certificaci贸n de terminaci贸n del proyecto de construcci贸n o de liquidaci贸n de cada unidad, ser谩 expedida por el representante legal de la constructora.

Par谩grafo. Las solicitudes de devoluci贸n del IVA pagado en adquisici贸n de materiales de construcci贸n, relacionados con proyectos iniciados y terminados bajo las normas anteriores a la fecha de entrada en vigencia de la Ley 633 de 2000, deber谩n versar 煤nicamente sobre el monto del IVA todav铆a no solicitado, siempre que no se haya llevado a costo ni tratado como impuesto descontable.

Dichas solicitudes de devoluci贸n deber谩n presentarse a m谩s tardar el 31 de julio del a帽o 2001, con el lleno de los requisitos establecidos en el art铆culo 7掳 de este decreto. El Revisor Fiscal o Contador P煤blico titulado, seg煤n el caso, certificar谩n el cumplimiento de todos los requisitos para la procedencia de la solicitud.

Las facturas base para la solicitud de devoluci贸n o compensaci贸n del IVA no podr谩n tener fecha de expedici贸n superior a un a帽o, en relaci贸n con la fecha de la solicitud, y el monto de la devoluci贸n o compensaci贸n correspondiente al proyecto total no podr谩 exceder del 4% del valor de la vivienda enajenada, incluyendo el IVA que ya hubiere sido parcialmente devuelto.

Art铆culo 5. Registro del proyecto ante la DIAN. Antes de presentar la solicitud de devoluci贸n o compensaci贸n, como requisito para su procedencia, deber谩 registrarse ante la Divisi贸n de Fiscalizaci贸n, o la unidad que haga sus veces, de la Administraci贸n de Impuestos del domicilio social de la entidad solicitante, el proyecto de vivienda de inter茅s social aprobado por el Inurbe o su delegado, con copia del correspondiente plan de costos, por cap铆tulos, subcap铆tulos, 铆tems y unidades de obra.

Art铆culo 6. Monto de la solicitud. La solicitud de devoluci贸n o de compensaci贸n del IVA se podr谩 formular hasta por el 4% del valor registrado en la escritura de enajenaci贸n de la vivienda de inter茅s social, por unidades completas de construcci贸n. Si el valor de la vivienda fuere superior al del IVA cancelado en la adquisici贸n de los materiales utilizados, solamente podr谩 solicitarse la devoluci贸n o compensaci贸n del IVA efectivamente pagado, con el cumplimiento de los requisitos establecidos en el presente decreto. En caso contrario, la diferencia se tendr谩 como mayor valor de costo del proyecto.

Art铆culo 7. Requisitos de la solicitud. La solicitud de devoluci贸n o compensaci贸n deber谩 presentarse por escrito, por el representante legal de la entidad constructora del proyecto, con el cumplimiento de los siguientes requisitos:

a. Certificado de existencia y representaci贸n legal expedido por la autoridad competente, con anterioridad no mayor de cuatro (4) meses;

b. Poder otorgado en debida forma cuando se act煤e mediante apoderado;

c. Certificado expedido por la autoridad municipal competente acerca del estrato socioecon贸mico correspondiente al proyecto de vivienda de inter茅s social;

d. Si el constructor solicitante ha desarrollado bajo contrato el proyecto, deber谩 adjuntar certificaci贸n expedida por el titular del proyecto, sobre el contrato de construcci贸n correspondiente;

e. Relaci贸n certificada por Revisor Fiscal o Contador P煤blico, de las facturas o documentos equivalentes, de compra de materiales utilizados para la construcci贸n de viviendas de inter茅s social, indicando su n煤mero, el nombre o raz贸n social y NIT del proveedor y valor del IVA cancelado, discriminado en ellas;

f. Garant铆a bancaria o de compa帽铆a de seguro s expedida con el cumplimiento de los requisitos legales, cuando el solicitante se acoja a la opci贸n contemplada en el art铆culo 860 del Estatuto Tributario;

g. Certificado expedido por el Inurbe o su delegado, en el que conste que el plan fue debidamente aprobado o declarado elegible;

h. Copia de los certificados de tradici贸n de los inmuebles enajenados, que constituyan vivienda de inter茅s social, expedida por la Oficina de Registro de Instrumentos P煤blicos.

i) <Numeral adicionado por el art. 26 del Decreto 2277 de 2012> La devoluci贸n del Impuesto a las Ventas cuando haya lugar a ello, se efectuar谩 a la cuenta corriente o cuenta de ahorros que informe la entidad solicitante; para ello el beneficiario deber谩 entregar con la solicitud una constancia de la titularidad de la cuenta corriente o de ahorros activa, en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, con fecha de expedici贸n no mayor a un (1) mes

Par谩grafo. Si la construcci贸n se desarrolla por contrato de construcci贸n sobre sitio propio, o por autoconstrucci贸n, el certificado de la Oficina de Registro deber谩 incluir la construcci贸n realizada y su valor.

Art铆culo 8. T茅rmino para efectuar la devoluci贸n o compensaci贸n. El t茅rmino para efectuar la devoluci贸n o compensaci贸n de que trata el presente decreto, ser谩 el consagrado en los art铆culos 855 y 860 del Estatuto Tributario, contado a partir del d铆a siguiente a la presentaci贸n oportuna y en debida forma de la solicitud ante la Administraci贸n competente.

Para los solicitantes de la devoluci贸n o compensaci贸n, que no cumplan debidamente con los requisitos establecidos para su contabilidad en el art铆culo 3掳 del presente decreto, se aplicar谩 lo previsto en el art铆culo 857-1 del Estatuto Tributario, respecto de todas las solicitudes de devoluci贸n o compensaci贸n que presenten, relacionadas con vivienda de inter茅s social.

Art铆culo 9. Inadmisi贸n de la solicitud. Sin perjuicio de lo se帽alado en el art铆culo siguiente, cuando las solicitudes de devoluci贸n o compensaci贸n, no cumplan alguno de los requisitos se帽alados en el art铆culo 7掳 del presente decreto, la divisi贸n de devoluciones o dependencia que haga sus veces, proferir谩 auto inadmisorio dentro del t茅rmino de quince (15) d铆as contados a partir de la fecha de radicaci贸n de la solicitud, de acuerdo con lo establecido en el art铆culo 858 del Estatuto Tributario.

La solicitud deber谩 presentarse nuevamente dentro del mes siguiente a la notificaci贸n del auto de inadmisi贸n, subsanando las causales que dieron lugar al mismo.

Art铆culo 10. Rechazo de la solicitud. La solicitud de devoluci贸n o compensaci贸n a que se refieren los art铆culos anteriores, deber谩 rechazarse en forma definitiva en los siguientes casos:

a) Cuando se presente extempor谩neamente;

b) Cuando el proyecto de vivienda de inter茅s social no haya sido aprobado con anterioridad a la solicitud de devoluci贸n o compensaci贸n;

c) Cuando al momento de la enajenaci贸n del inmueble respectivo, el estrato socioecon贸mico no corresponda a lo previsto en el art铆culo 1掳 de este decreto;

d) Cuando se verifique que el impuesto sobre las ventas objeto de la solicitud ha sido utilizado como impuesto descontable o como costo;

e) Cuando el impuesto solicitado haya sido objeto de devoluci贸n o compensaci贸n anterior;

f) Cuando dentro del t茅rmino establecido en el inciso segundo del art铆culo anterior, la entidad solicitante no subsane los requisitos para su admisi贸n;

g) Cuando las facturas con base en las cuales se solicita la devoluci贸n o compensaci贸n no cumplan los requisitos indicados en el art铆culo 3掳 de este decreto.

Par谩grafo. Cuando el IVA solicitado exceda el 4% del valor registrado en las escrituras de venta del inmueble nuevo, tal como lo adquiere su comprador o usuario final, la Administraci贸n devolver谩 o compensar谩 hasta dicho monto, rechazando el exceso.

Art铆culo 11. Devoluciones o compensaciones improcedentes. La Administraci贸n de Impuestos efectuar谩 las investigaciones que considere necesarias, con el fin de:

a. Constatar el pago del impuesto sobre las ventas por parte del solicitante.

b. Que el impuesto sobre las ventas no haya sido solicitado como descontable en la cuenta impuesto a las ventas por pagar ni tratado como costo en la declaraci贸n de renta correspondiente;

c. Verificar el derecho a la devoluci贸n o compensaci贸n solicitada, la cual podr谩 realizarse sobre la contabilidad del solicitante y sobre la de sus proveedores o contratistas.

Par谩grafo. Cuando se obtenga la devoluci贸n o compensaci贸n utilizando documentos falsos o mediante fraude, se impo ndr谩 una sanci贸n equivalente al quinientos por ciento (500%) de la suma devuelta o compensada, para lo cual previamente a su imposici贸n se dar谩 traslado del pliego de cargos por el t茅rmino de un mes para responder. Lo anterior, sin perjuicio de las sanciones a que haya lugar, de conformidad con el art铆culo 43 de la Ley 222 de 1995.

Art铆culo 12. En lo no previsto en este decreto se aplicar谩n, en lo pertinente las disposiciones del Estatuto Tributario y dem谩s normas concordantes, para las devoluciones o compensaciones de saldos a favor.

Art铆culo 13. Vigencia y derogatorias. El presente decreto rige a partir del d铆a siguiente a su publicaci贸n, y deroga el Decreto 1288 de 1996 y los art铆culos 26 a 29 del Decreto 406 de 2001.

Publ铆quese y c煤mplase.

Dado en Bogot谩, D. C., a 22 de junio de 2001.

ANDRES PASTRANA ARANGO

El Ministro de Hacienda y Cr茅dito P煤blico,

Juan Manuel Santos.

El Ministro de Desarrollo Econ贸mico,

Eduardo Pizano de Narv谩ez.


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