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Fecha: 28 de Abril de 2008, 4PM
Invitado: Dr. Diego Hernán Guevara M. (Líder de Investigación Contable y Tributaria)

El Consultorio Tributario es un servicio en línea de actualicese.com con entrada libre. La programación de estas sesiones está disponible en nuestro portal y a través del Boletín de Actualización Contable y Tributaria.

Estas fueron las preguntas que se respondieron:

1. 1) En el caso específico de una empresa que no practica impuesto a las ventas, ¿está obligada a retener IVA al régimen simplificado?; ¿cómo procedería el descuento del mismo? 2) Si la empresa fuera responsable del IVA en sólo uno de sus productos que representan el 10% de sus ingresos aproximadamente, ¿cómo se procede?

2. Si la empresa vende un activo fijo depreciable poseído por más de dos años y da una utilidad que constituye renta líquida art. 196 E.T. ¿Cómo se debe presentar en el formulario 110 de renta, si se deben incluir los ingresos brutos no operacionales el precio de venta y en otros el costo fiscal para que la utilidad que se obtuvo sea renta líquida, o solamente en ingresos brutos no operacionales el valor de la utilidad, como recuperación de deducciones?

3. ¿Qué beneficios tributarios tiene una persona jurídica al hacer donaciones a una entidad sin ánimo de lucro de régimen especial?

4. Según el art. 36-1 del E.T. la utilidad obtenida en la enajenación de acciones no constituye renta ni ganancia ocasional. Teniendo en cuenta que unas acciones tienen más de dos años 300 a un valor nominal de $10 c/u. Otras no tienen los dos años y son 200 con un valor nominal de $10 c/u y es una persona natural no obligada a llevar contabilidad. ¿En qué renglones de la declaración se deben incluir los ingresos y la ganancia ocasional?

5. Cuando la actividad económica de la empresa es prestar el servicio de grúa, ¿en qué código de actividad es la más apropiada y si este servicio está gravado con el IVA?

6. En el evento que una sociedad ltda inscribe un capital de $50 millones en Estatuto y en Cámara de Comercio, pero realmente aporta a la empresa $20 millones, lo que ocasionó una cuenta por cobrar socios de $30 millones. ¿Se liquidan intereses presuntivos sobre esta cuenta por cobrar para efecto de renta?

7. El caso es de una empresa reforestadora. Tiene todo registrado en preoperativos porque aun no se han generado ingresos por esta actividad, pero a su vez se generaron ingresos por rendimiento financiero. ¿Qué beneficios o descuentos puede tener para disminuir el valor de impuesto a pagar por tratarse de una reforestadora?

8. ¿Qué debe hacer una persona natural ante la DIAN, cuando por varios años ha declarado y éste año no cumple con los topes para ser declarante?

9. 1) Ampliar más sobre los valores patrimoniales de los activos tanto en personas jurídicas como en personas naturales. 2) ¿Están vigentes los saneamientos en los bienes raíces para personas naturales? Es decir sin que la DIAN haga renta por comparación patrimonial. 3) Los extranjeros no residentes en Colombia que adquieran activos superiores a $100.000.000, ¿deben declarar ese patrimonio en Colombia?; ¿cómo sustentarían los ingresos si no fueron obtenidos en Colombia?

10. 1) Al auditar una sociedad xxx se encontró que al hacer los cruces fiscales en el rubro de ingresos, entre las declaraciones de IVA, Industria y Comercio y Renta existen inconsistencias en las cifras reportadas. ¿Cómo subsanar esa situación sin entrar a hacer correcciones de las respectivas declaraciones? 2) La empresa yyy desea y cumple con todos los requisitos para acogerse al beneficio de auditoría para el año/07, sin embargo al hacer los cálculos correspondientes el impuesto neto de renta no alcanza los valores exigidos por la norma fiscal. ¿Cuál sería su recomendación en este caso? 3) En una sociedad aaa en una auditoría de impuestos, se detectó que esta no cuenta con los libros legales al día. Al preguntar por estos, el contador respondió que cuando él llegó no los encontró. Para agravar el problema no se cuenta con backups de respaldo para restaurar la información. ¿Cuál sería su recomendación para salir de este impase?

11. 1) ¿Es descontable el IVA cobrado por el Revisor Fiscal independiente que sea una persona natural o jurídica? 2) ¿Los gastos pagados por caja menor se les debe elaborar el documento equivalente a la factura?

12. Una asociación sin ánimo de lucro que no cumple con los topes de patrimonio e ingresos año 2007, y presenta sus declaraciones de retención en la fuente, IVA y Renta en forma virtual, ¿deben ser firmadas por el contador de la empresa?

13. 1) ¿Cuáles son los egresos no procedentes en una entidad sin ánimo de lucro? 2) Sobre los egresos no procedentes, después de depurar el excedente contable, ¿habría que pagar impuesto?

14. La DIAN ha rechazado un pasivo de un contribuyente de manera tajante, a pesar de tener certificados en notaria de las personas que tienen el crédito activo a favor. ¿De qué otra forma podemos hacerle entender a la DIAN que el pasivo es real?; ¿simplemente con que las personas lo declaren a su favor?

15. En el segundo semestre 2007 el Departamento de Impuestos de Industria y Comercio de Bogotá sacó un concepto en el cual calificaban como ingreso gravable los ajustes por diferencia en el tipo de cambio, los cuales se referían a ajustes por deudas por exportación, eran exentos y los que se trataban por importaciones gravables, eran gravados como un Ingreso ordinario. En el caso que no encontramos este escrito por ningún lado, ¿por dónde podremos obtener dicho concepto?

16. 1) ¿Quiénes están obligados a presentar declaraciones en forma virtual y normatividad vigente al respecto? 2) ¿Puede existir la obligación de presentar medios magnéticos en forma virtual, pero no así sus declaraciones tributarias?

17. 1) ¿Colombianos no residentes en nuestro país pueden traer recursos, invertir y aumentar sus patrimonios sin que deban ser objeto de justificación patrimonial o sean requeridos por diferencia patrimonial? 2) ¿Cómo se identifica ante la DIAN un colombiano no residente en su Declaración de Renta?

18. ¿Las indemnizaciones laborales pagadas por las empresas a trabajadores por despido sin justa causa, son deducibles?

19. 1) ¿Cuál es el valor que debo tomar para calcular el valor patrimonial de las acciones o aportes en sociedades para las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad? 2) ¿Cuáles son los requisitos que debe contener un certificado que expida una fiduciaria o qué norma regula que contenido debe tener los certificados para las declaraciones?

20. Prestamos un servicio al exterior (Costa Rica). La persona de la compañía viajó hasta este país y desarrolló el servicio y la compañía nos realizó una retención del 25%. ¿Es procedente descontar esta retención como un descuento tributario por pagos en el exterior?

21. Asesoro una empresa de transporte de oxígeno. Los ingresos netos de estas empresas son los que reciben por el transporte menos de lo que se le paga a los transportadores. Es decir que los ingresos de esta empresa para el 2007, son de $1.280.000.000. Art 102-2 del ET. Pero resulta que el certificado que me expide la empresa es por valor de $1.750.000.000. Mi pregunta es, para efectos de medios magnéticos, ¿debo considerar los ingresos brutos o los ingresos netos?

22. Una persona natural que posee una hacienda en la cual cultiva y vende maíz, cría y vende ganado, y cultiva y vende peces. Tiene unas ventas brutas anuales de más de 100 millones de pesos, ¿está obligada a llevar contabilidad?; ¿está obligada a inscribirse al régimen común?

23. Una persona que vendió $2.200.000.000 en leche por el año 2007 me trae a hoy documentos para realizar declaración de renta. Está inscrita en Cámara y tiene el RUT. Ella compra leche y la vende a x empresa, los pagos a Fedegan lo realiza directamente la empresa a quien le vende la leche de igual manera en la retefuente no paga pues está afiliada a la bolsa y la empresa a la q le vende la leche también realiza este pago de comisión obviamente realizando los descuentos a ella. No tiene facturas equivalentes pues quien le compra la leche son campesinos y no tienen RUT para una revisión. ¿Qué descuentos se tendrían que hacer, no existen comprobantes de pago lo único que hay son los ingresos porque le consignan directamente a ella mensualmente en el banco, pero ella paga en efectivo y no realiza ningún descuentos pues hay campesinos que no saben ni firmar?; ¿tendría que presentar ella algunos medios magnéticos?; ¿para soportes qué puedo realizar en este momento?

24. ¿Cuál es la retención en la fuente por publicación de un aviso de prensa en una revista?; ¿se puede tomar el mismo concepto de servicio de publicidad para efectos de IVA también para efectos de renta? Art.25 D.R. 433/99. (Nota: Se trata de las revistas que entregan las aerolíneas a los usuarios)

25. 1) Las inversiones que realiza una persona natural en mercado Forex, (mercado de divisas por internet) ¿cómo se reportan en la declaración de renta? 2) Las utilidades obtenidas de la inversión en mercado Forex son renta gravada en su totalidad, ¿cómo se declaran?

26. En el caso de una empresa que está en proceso de constitución, pero es responsable del impuesto sobre las ventas, retención en la fuente, estas declaraciones año 2007 se presentaron en cero. Algunas dentro de los plazos, otras con fecha posterior y algunas no se presentaron. La empresa no había registrado actividad en este caso, ¿se debe calcular sanción por extemporaneidad e intereses?; ¿tienen alguna herramienta para el cálculo de estas y sobre qué base si no tuvo operaciones? Adicionalmente la declaración de renta no la presentaron oportunamente y de igual manera sin actividad durante el periodo fiscal 2007, ¿cuál sería el paso a seguir y así sanear todos los pendientes ante la Dian?

27. En el caso de una empresa que tramitó compensación de saldo a favor de IVA, con la declaración de retención en la fuente, pero lo hizo posterior al plazo de seis meses que se tienen, la DIAN ya notificó que no se acepta la compensación y devolvió el saldo a favor. ¿Estas declaraciones de retención en la fuente se dan por no presentadas?; ¿qué sanción aplica y cómo calcular el valor a pagar por estas declaraciones no compensadas y qué interés se calcula?

28. Nosotros tenemos por diferencia en cambio $456 millones de gasto, producto de las cuentas por cobrar clientes en exterior. ¿Con qué NIT se reporta este gasto en información exógena?

29. 1) ¿La ley permite que una cooperativa utilice la figura de vincular como asociados, a trabajadores que realmente laboran para una empresa en forma permanente?; ¿qué ley reglamenta esta situación?; ¿qué sanciones puede tener la empresa que solicita este servicio a la cooperativa? 2) ¿Puede el Revisor Fiscal de una copropiedad renunciar en cualquier momento o está obligado a terminar el período para el cual fue elegido?; ¿cuál es el trámite a seguir para retirarse?

30. Una sociedad cuyo objeto social es arrendar sus bienes inmuebles propios, ¿por qué valor debe declararlos en su patrimonio en año gravable 2007 y 2008? Si en año 2009 esta sociedad vende uno de sus inmuebles, ¿cuál es el costo fiscal de venta?; ¿puede tomar como costo fiscal de venta el autoavalúo declarado en año 2008?

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