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Fecha: 14 de Abril de 2008, 4PM
Invitado: Dr. Diego Hernán Guevara M. (Líder de Investigación Contable y Tributaria)

El Consultorio Tributario es un servicio en línea de actualicese.com con entrada libre. La programación de estas sesiones está disponible en nuestro portal y a través del Boletín de Actualización Contable y Tributaria.

Estas fueron las preguntas que se respondieron:

1. Una persona natural colombiana está viviendo hace más de cinco años en USA y tiene bienes en Colombia que lo obliga a declarar, y por supuesto declara en Colombia. ¿Tiene que declarar una casa y una deuda que adquirió en USA?; ¿debe declarar también los ingresos en ese país?

2. Por decisión de la asamblea se constituyó una reserva para la futura compra de activos, de una proyección de crecimiento que se vendría para la vigencia fiscal siguiente. En este momento la reserva está contabilizada en la cuenta 3315 de reservas ocasionales, pero los activos y trabajos ya se ejecutaron, pero no encuentro las cuentas de enlace que me permitan hacer uso de la reserva. Sabiendo que dichos bienes se compraron con el efectivo de la misma compañía. ¿Cómo se cancelan las reservas que se constituyen para casos específicos cuando se ejecuta lo que se ha decidido hacer? Entiendo que la ley en alguna parte, cuando no se ejecutan dichas reservas ocasionales, estas sí se devuelven a las utilidades distribuibles a los socios, que la asamblea decide cuando y como.

3. Una empresa del sector transporte tiene un leasing de infraestructura sobre varias bodegas que conforman un centro logístico, según el art. 89 de la ley 223 de 1995 a 12 años, el cual se considera como leasing operativo, es decir, que la totalidad del canon se carga a gasto deducible. ¿Cuál es el tratamiento contable y fiscal de una contribución de valorización que recae sobre las mencionadas bodegas con posterioridad a la constitución del leasing?; ¿existe alguna forma de amortizar o depreciar este valor?

4. Una sociedad limitada vende en junio de 2007 la construcción (activo fijo) donde desarrolla su actividad. La sociedad poseía el bien desde hace diez años. El comprador es el representante legal de la sociedad y socio mayoritario a la vez. Al hacer el registro contable se cruzó la venta con una cuenta por pagar a socios generada en años anteriores. La venta generó pérdida. ¿Cómo debo declarar esta venta, teniendo en cuenta que por la venta de este activo fijo, la cuenta propiedad, planta y equipo se disminuyó en un 96%?

5. 1) Si una empresa extranjera envía maquinaria la cual se capitaliza como acciones en una sociedad colombiana donde el 90% del capital es de esa sociedad extranjera y el 10% es nacional. ¿Se aplica la deducción por inversión en activos fijos en la sociedad colombiana del 40%?; ¿en las entidades sin ánimo de lucro para la declaración de renta del año 2007 se debe efectuar conciliación fiscal y contable de patrimonio y de excedente fiscal y contable. A pesar de que se cumpla lo previsto en el decreto 4400?

6. Las cooperativas para el año 2007 están obligadas a depurar renta o el excedente contable es exactamente el mismo fiscal sin ninguna depuración. Tal como lo plantea la norma del numeral 4 del art.19 del ET, en la versión con que se aplicaría para el ejercicio 2007 y siguientes establece lo siguiente, en el inciso que fue agregado con la ley 1066 de julio de 2006. Además, debe tenerse presente que la ley 1111 de diciembre de 2006 no le hizo modificaciones al art.19 del ET.

7. ¿Son deducibles las pérdidas fiscales y los excesos de renta presuntiva?; ¿se pueden deducir el 100% o solamente la limitación del 25%?; ¿qué cambio se han presentado en referencia a este tema?

8. En el caso de gananciales como resultado de una sucesión, ¿se debe declarar como ingreso no constitutivo de renta, el total de lo asignado como ganancial o la diferencia entre ese total y lo que poseía el cónyuge sobreviviente a la muerte del otro cónyuge?

9. Nuestra empresa está obligada a presentar declaraciones tributarias electrónicas. No estaba obligada a firma de contador público, pero para el año gravable 2007 la declaración de renta y patrimonio nos arroja un saldo a favor y tengo entendido que estas tienen que ir firmadas por contador público. ¿Cuál es el trámite para la firma digital del contador ante la DIAN?

10. 1. Una empresa compró una bodega por leasing en el 2005, fecha de la firma del contrato, pero realmente el desembolso del crédito se hizo en 2007. En el 2005 no se descontó el 30% del beneficio, ¿puedo hacerlo en el 2007? 2. Una empresa compró una máquina por leasing por $2.500 millones de pesos. Firmó el contrato en sept. 2007, pero la máquina llega en febrero 2008. ¿Puedo descontarme el 40% aunque de productivo no tuvo nada en el 2007?; ¿a los gastos de adecuación para instalación de la máquina también se le aplica el 40%?

11. Los intereses que debo pagar a terceros por préstamos efectuados a la empresa, ¿se deben liquidar de la misma manera que se liquidan los intereses que se pagan a la DIAN y con la misma tasa?

12. ¿Cómo se manejan tributariamente las cesantías comerciales recibidas por un agente comercial persona jurídica?; ¿son gravadas en un 100%?

13. Quisiera saber si de acuerdo con el decreto reglamentario 4400 en lo correspondiente a las deducciones por adquisición de activos fijos, la depreciación es deducible en los periodos siguientes.

14. ¿Qué registros contables se deben hacer por las diferencias temporales y permanentes que se presentan en la declaración de renta?

15. ¿Cómo se contabilizan las partidas que surgen de la declaración de renta?

16. Una PN de régimen común en el año 2007 estaba obligada a presentar información exógena correspondiente al año 2006 y se hizo con firma digital. En el 2007 los ingresos son cero. ¿Las declaraciones tributarias de IVA, retefuente y renta se deben seguir presentando con firma digital?

17. ¿Es correcto hacer un cruce de cuentas entre préstamos a socios y dividendos por pagar a los mismos?; ¿a qué personas se les debe hacer retención del Ica?

18. 1. Me gustaría que me orientaran sobre qué artículo puedo mencionar en una carta que tengo que enviar a la Dian respecto a una entidad sin ánimo de lucro de régimen especial, que por equivocación registraron en obligaciones tributarias el código impuesto sobre las ventas, siendo que no ejercen ninguna actividad comercial y su objeto social es la de realizar actividades sociales enfocadas al adulto mayor y a la niñez de escasos recursos. 2. El segundo punto es sobre entidades sin ánimo de lucro de régimen especial contribuyentes de tipo 04 y 06. ¿En caso de que les quede excedentes a diciembre de 2007 las puede incluir en la declaración como rentas exentas para que no les genere impuesto a cargo?

19. 1) Para la certificación que se les debe entregar a los accionistas de una empresa, ¿cómo se calcula el valor intrínseco de las acciones? 2) Una entidad sin ánimo de lucro cuyos ingresos son donaciones de entidades extranjeras, donaciones que tiene que utilizar en los presupuestos que le fueron aprobados por dichas entidades. ¿Cuál sería la forma más adecuada de registrar esas donaciones?

20. Cordialmente les solicito me expliquen cómo se hace la contabilización de una mercancía en tránsito a dic. 31 y cómo la contabilizo en el momento que ingresé a la empresa. Ejemplo: En noviembre 2007 se compra una máquina a Alemania y la mercancía nos llega en marzo de 2008.

21. 1. Asesoro una empresa que elabora y vende únicamente pan. La comercialización del producto la hace tienda a tienda. Los insumos tales como la harina, la grasa y el empaque tienen IVA. ¿Ese impuesto debe llevarse como mayor valor del producto o este industrial tiene derecho a que la Dian le devuelva el valor del IVA? 2. Me gustaría que respecto a la deducción de activos fijos productivos art.158-3, me dieran un ejemplo sencillo y didáctico para mi mayor claridad.

22. ¿Cómo se calcula la deducción por pérdidas de años anteriores y de exceso de renta presuntiva sobre la renta líquida?

23. En la declaración de renta del año 2006, arrojó saldo a favor y no arrastré el saldo a favor que tenía en la declaración de renta del año 2005. Si para corregir la declaración de renta del 2006 para arrastrar el saldo a favor de la declaración del 2005, ¿tengo que presentar un proyecto de corrección?

24. Art. 107 E.T. DEDUCCIONES GENERALES.- Las Expensas necesarias son deducibles.- Son deducibles las expensas realizadas durante el año o periodo gravable en el desarrollo de CUALQUIER ACTIVIDAD PRODUCTORA DE RENTA. Siempre que tenga relación de causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con cada actividad. Art. 115. E.T. IMPUESTOS DESCONTABLES.- Deducción de impuestos pagados. 1. ¿En qué se basa el gobierno para no reconocer deducciones por costos a los trabajadores, si tenemos en cuenta que para genera la renta, el trabajador debe alimentarse, vestirse, capacitarse, recrearse y hacer los gastos como servicios públicos y demás?

25. Una colombiana casada con extranjero e hijos nacidos en ese país y residente desde hace 3 años, le envía a sus padres residentes en Colombia a través de giros dinero para que la adquisición de una casa. Esta supera los topes para declarar por patrimonio en el año 2007. ¿La persona natural residente en el extranjero estaría en la obligación de declarar?; ¿si declara, sería tantos sus ingresos de fuentes nacional como los extranjeros al igual que su patrimonio?; ¿los padres tendrán la obligación de declarar por superar topes de patrimonio y justificarían sus incremento con la sola demostración de los giros?

26. 1. ¿Cuál es el tratamiento contable y fiscal de los bienes totalmente depreciados?; Cuando estos se encuentran en buenas condiciones y se siguen usando, posteriormente, ¿son vendidos o dados de baja? 2. ¿Cuál es el tratamiento contable de las licencias de programas como el ejemplo software contable, de producción o de cualquier otra índole y si estos incurren en amortizaciones?

27. 1. Un contribuyente persona jurídica realiza construcciones de edificaciones en el año 2007 pero las culmina en el año 2008, ¿en qué momento debe solicitar la deducción por activos reales productivos? 2. Una persona natural posee vehículos y maquinaria agrícola, ¿puede disminuir su valor patrimonial y cuál es la prueba o soporte idóneo para su justificación?

28. ¿Es obligatorio u opcional para personas jurídicas aplicar el ajuste a activos fijos?; ¿cómo se contabiliza?; ¿es contable o únicamente fiscal?

29. A raíz de supresión de los ajustes por inflación se ha suscitado una serie de comentarios en pro y en contra de esta operación. Por favor, colabórenos a conceptuar de la mejor manera.

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