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CONCEPTOS

A partir de (cifras en pesos)

%

A título del impuesto de Renta y Complementarios

- Cuando el beneficiario es un residente en Colombia -

(art 365 a 404-1 del ET)

(ver nota 1 abajo)

1

Ingresos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria

• Art.383 del ET
• Art. 385 del ET

$ 1.895.001

Véase tabla dec 4713 de 2005

2

Rendimientos financieros en general

• Art.395 del ET
• Art.396 del ET
• Decreto 3715 de 1986, art.3

$ 1

7%

3

Honorarios y Comisiones
(cuando el beneficiario sea una persona jurídica o asimilada ;

• D.R. 260 de febrero 19 de 2001, art.1

$1

11%

4

Honorarios y Comisiones
(cuando el beneficiario es una persona natural , que va a recibir de parte de un mismo pagador, un monto de honorarios o comisiones que no exceden , dentro del mismo año fiscal 2006, el valor de $ 66.888.000 ; sin embargo, si del contrato firmado con tal persona natural se desprende que sí va a recibir un valor superior al antes citado, la tarifa se aplica al 11% desde el comienzo de los pagos; igualmente, si no hay contrato, pero en algún momento dentro del año 2006 la suma de los pagos acumulados llega a exceder dicho tope, desde ese momento en adelante se cambia la tarifa del 10% al 11%; )

• D.R. 260 de feb 19 de 2001, art.1

$1

10%

5

Contratos de consultoría y administración delegada (cuando el beneficiario sea una persona jurídica o asimilada )

• D.R. 260 de feb 19 de 2001, art.2

$1

11%

5.1

Contratos de consultoría y administración delegada POR OBRAS PUBLICAS, en donde el contratante es la Nación, los departamentos, los municipios, el Distrito Capital de Bogotá, los establecimientos públicos, las empresas industriales, y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta en las que el Estado posea el 90% (cuando el beneficiario del pago sea una persona juridica o natural declarante de renta)

• Decreto 1115 de abril de 2006
  

$1

6%

5.2

Contratos de consultoría y administración delegada POR OBRAS PUBLICAS, en donde el contratante es la Nación, los departamentos, los municipios, el Distrito Capital de Bogotá, los establecimientos públicos, las empresas industriales, y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta en las que el Estado posea el 90% (cuando el beneficiario sea persona natural no declarante de renta; la persona natural pasará a estar sujeta a tarifa del 6%, si el contrato a firmar supera los $66.888.000, o si en algun momento dentro del año 2006 los pagos que le realice un mismo agente retenedor superen esa cifra)

• Decreto 1115 de abril de 2006
  

$1

10%

6

Contratos de administración delegada
(cuando el beneficiario sea una persona natural ; se aplican los mismos criterios que antes citamos cuando el pago es por “honorarios y comisiones”)

• D.R. 260 de feb 19 de 2001; art.2

$1

10%

7

Servicios en general
(cuando el beneficiario sea una persona jurídica. Aplica también si el beneficiario es una persona natural declarante de renta; en este ultimo caso, la persona natural será “declarante de renta” solo si los pagos que le haga un mismo agente de retención, durante el año 2006, exceden los $66.888.000; si no exceden de tal tope, se aplica la tarifa del 6%)

• D.R. 3110 de sep 23 de 2004, art. 1
• Dec. 2775 de 1983

$ 78.000

4%

8

Servicios en general
(cuando el beneficiario sea un persona natural no declarante de renta; tal persona será “no declarante” cuando los pagos que le haga el mismo agente de retención, dentro del año 2006, no excedan los $ 66.888.000 )

• D.R. 3110 de sep 23 de 2004, art. 1
• Dec. 2775 de 1983

$ 78.000

6%

9

Servicios de transporte nacional de carga
(terrestre, aereo o marítimo)

• Dec.1189 de 1988 ,art 14
• Dec. 2026 de 1983, art.12
• Dec. 399 de 1987, art.2

$ 78.000

1%

10

Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre)

• Dec.1512 de 1985, art 5

$ 545.000

3,5%

11

Servicio de transporte nacional de pasajeros
(aéreo y marítimo)

• Dec 399 de 1987, art.2

$ 78.000

1%

12

Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo

• Dec.1626 de 2001 , art 2 , inciso primero, el cual fue modificado con dec.1300 de abril de 2005, art 1.

$ 78.000

1 %

13

Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo

• Dec.1626 de 2001, art 2 ,inciso segundo, el cual fue modificado con Decreto 3770 del 21 de octubre de 2005

$ 78.000

2 %

14

Arrendamiento de Bienes Muebles

• D.R. 2026 de 1983, art 12
• Dec.1626 de 2001, art 2 , inciso segundo

$ 1

4%

15

Arrendamiento de Bienes Raíces

• Art. 401 ET
• Ley 633 de 2000 , art.18

$ 545.000

3,5%

16

Loterías, Rifas, Apuestas y similares

• Art. 306 del ET
• Art. 317 del ET
• Art. 402 del ET
• Art. 404-1 del ET

$ 952.000

20%

17

Servicio de Hoteles , Restaurantes y Hospedajes

• Dec 260 de 2001 , art.5

$ 78.000

3.5%

18

Enajenación de activos fijos por parte de una persona natural (si lo que enajena es un bien raíz, el agente de retención es el notario; si lo que enajena es un vehículo, el agente de retención es la secretaría de transito; si enajena otro tipo de activos fijos, el agente de retención será quien le hace el pago;

• Art.398 del ET
• Art. 399 del ET

$ 1

1%

19

Contratos de construcción, urbanización y en general confección de obra material de bien inmueble

• DR. 1512 de 1985, art 5 , inciso 2
• Dec.2509 de 1985 , art.8

$ 545.000

1%

20

Compras y otros ingresos tributarios en general

• Art.401 del ET
• DR. 1512 de 1985, art 5

$ 545.000

3.5%

21

Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento industrial

• DR. 2595 de 1993 , art.1

$ 1.848.000

1.5%

22

Compra de Café Pergamino o cereza

• DR 1479 de 1996 art.1

$ 3.128.000

0.5%

23

Compra de Combustibles derivados del petróleo

• DR.3715 de 1986, art.2

$1

0.1%

24

Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas débito o crédito
(en estos casos, el agente de retención es el banco emisor de la tarjeta débito o crédito)

• DR 406 de 2001 art.17
• DR 556 de 2001, art.1

$1

1,5%

25

Por emolumentos eclesiasticos efectuados a personas naturales, y si la persona es "declarante de renta"

• Decreto 886 de 27/03/2006

26

Por emolumentos eclesiasticos efectuados a personas naturales , y si la persona no es declarante de renta

• Decreto 886 de 27/03/2006

A título del impuesto de Renta y Complementarios

- Cuando el beneficiario es un No residente en Colombia -

( art.319 a 328 y 406 a 419 del ET )

(ver nota 1 abajo)

1

Dividendos y participaciones

• Art. 245 del ET
• Art. 391 del ET
• Art. 407 del ET

(nota: la retención solo se hace a título de renta, pero no se hace retención a título de impuesto de remesas)

• Art. 320
• Art. 322, literal a, del ET

Las utilidades que de haberse distribuido a un residente en Colombia hubieren estado gravadas

35%

2

Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial

• Art.321
• Art. 321-1 lite.b)
• Art. 408 inci.1 del ET

$1

35% a título de renta y 7% a título de remesas; este ultimo porcentaje se calcula sobre la base después de restar la retención a título de renta

3

Consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica, bien sea que se presten en Colombia o desde el exterior

• Art.408 , incis.2 del ET

$1

10% como tarifa única de renta y remesas

A título del impuesto sobre las ventas

( art. 437-1 y 437-2 del ET

(ver nota 2 abajo)

1

Por compras de bienes (de $547.000 en adelante) y servicios (de $78.000 en adelante) gravadas con IVA, cuando el beneficiario del pago es residente en Colombia, y el pago se realiza por fuera del sistema de tarjetas débito o crédito

• Art. 437-1
• Art. 437-2 del ET
• DR 380 de 1996

La base es el 100% del valor del IVA facturado o teórico (ver nota 3 abajo)

50% del IVA

2

Por compras de bienes (de $547.000 en adelante) y servicios (de $78.000 en adelante) gravadas con IVA, cuando el beneficiario del pago es residente en Colombia, y el pago se realiza utilizando como medio de pago las tarjetas débito y crédito (en este caso el agente de retención de IVA es el banco emisor de la respectiva tarjeta)

• DR.1626 de 2001, art.1

La base es el 100% del valor del IVA facturado o teórico (ver nota 3 abajo)

10% del Iva

3

Por el pago de servicios (de $78.000 en adelante) gravados con IVA, prestados en suelo colombiano, pero quien prestó el servicio es un no residente en Colombia

• Art.437-1, parágrafo del ET

La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 3 abajo)

100% del IVA

4

Por compras de aviones
(en este caso el agente de retención es la Aeronáutica Civil )

• Art.437-2, numeral 6 del ET)

La base es el 100% del valor del IVA facturado

100% del IVA

A título del impuesto de timbre nacional

( art.519 parágrafo, del ET)

1

El impuesto se origina sobre documentos en los cuales se desprendan obligaciones para una de las partes y derechos para la otra, siempre y cuando en la fecha de la firma de dicho documento el mismo tenga una cuantía superior a….

o sin tener cuantía determinada, se pueda tener certeza de que los pagos superarán dicha cifra (en el primer caso, la retención se practica en la fecha de emisión del documento; en el segundo caso, la retención se practica en el momento de cada pago parcial

• Art.519 del ET

$ 63.191.000

1.5%