Archivo de la Categoría ‘Declaración del Impuesto de Renta personas naturales’

De no responderse a los oficios que invitan a presentar extemporáneamente pero en forma voluntaria dicha Declaración, la DIAN emplazará a los omisos y con ello se agravaría el Valor a Liquidar por concepto de la Sanción por Extemporaneidad. ¿Qué hacer y qué debemos tener en cuenta si nos emplazan?

Son dos las consecuencias tributarias que se derivan del retiro de estos aportes: se practicarían las RTF que se dejaron de hacer y se tomarían como “gravados” los ingresos que antes no lo eran por este concepto. Análisis normativo.

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La DIAN pide que aún los no obligados a llevar contabilidad, si están en el régimen común del IVA, utilicen el Formulario 110 para presentar su DR 2007.

Las Personas Naturales que obtuvieron su firma digital por razón de lo señalado en la Resolución 057 de enero de 2007 están entre los obligados a presentar su DR 2007 en forma virtual.

Dependiendo de la categoría en la cual se ubique la persona natural, así será el tratamiento especial que se le ha de dar a muchos de los valores que denuncie anualmente en su Declaración de Renta.

De acuerdo con el ET, la parte de los costos o gastos por intereses que corresponda al “componente inflacionario” no es deducible. Por el 2007, si la deuda que originó el interés estaba pactada en moneda extranjera, dicho componente inflacionario fue fijado en el 100%.

Antes de presentar la DR 2007 se deberán tener las respuestas a interrogantes cómo: ¿estoy seguro de no estar obligado a declarar?; ¿lo debo hacer en papel o virtualmente?

El próximo 3 de junio de 2008 se comienzan a vencer los plazos para la presentación de las DR 2007 de Personas Naturales. Es importante haber definido con tiempo la respuesta a interrogantes importantes tales como: ¿estoy seguro de no estar obligado a declarar?; ¿lo debo hacer en papel o virtualmente?

Los certificados de ingresos y retenciones laborales que expiden los empleadores ya no contemplan este dato. Por consiguiente, el asalariado obligado a declarar renta tendría que calcularlo por su propia cuenta. Aquí damos un ejemplo práctico para hacerlo.

En el año en que se formalice el traspaso sería cuando el anterior propietario habría obtenido un “ingreso” que lo podría poner a declarar renta.

Si el cálculo de la Renta Presuntiva sólo se deja para cuando finalice el año fiscal, en ese caso es posible que las estimaciones hechas sobre la simple Renta Líquida fiscal proyectada, no hayan sido las más exactas para proyectar el impuesto de renta que se pagaría por dicho año.

Los cheques girados y devueltos, al igual que los préstamos recibidos y depositados en las cuentas bancarias no son considerados como “consignaciones del año”.

Si se poseen, por ejemplo, caballos de paso fino, tales semovientes se deberán declarar como mínimo por su valor comercial a diciembre 31.

Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad que hayan tenido deudas en moneda extranjera durante el 2007 no podrán deducir ninguna parte de los intereses pagados sobre tales deudas.

Ya están listas todas las reglas de juego para la presentación de la declaración de renta del año gravable 2007 para las personas naturales o jurídicas.

Aunque la DIAN no haya incluido esta vez una casilla para indicar si en las declaraciones de renta del año gravable 2007 el contribuyente se acoge o no al beneficio de auditoría, ese hecho no impide que al contribuyente que cumpla con todos los requisitos del art.689-1 del ET se le reconozca el beneficio de auditoría tanto para su declaración de renta como para sus declaraciones de IVA y de retención en la fuente del mismo año 2007

De acuerdo con los cambios que el artículo 12 de la ley 1111 de Diciembre de 2006 le efectuase al artículo 241 del ET, es importante tener presente que las personas naturales (obligadas y no obligadas a llevar contabilidad, nacionales o extranjeras), y que por el año fiscal 2007 cumplan con ser consideradas como “residentes” en Colombia para efectos del impuesto de renta (ver artículo 9 y 10 del ET), en ese caso dichas personas naturales tendrán que usar en el año fiscal 2007 esa nueva tabla contenida en el artículo 241 a la hora de calcular el impuesto de renta sobre su renta liquida gravable, o el impuesto de ganancia ocasional sobre su ganancia ocasional (que sea ganancia ocasional distinta de loterías, rifas y similares)

: En el art.2 de la resolución 15013 de dic de 2007 la DIAN ha definido el valor del reajuste fiscal que se podrá utilizar en las declaraciones de renta del año 2007. En este editorial efectuamos un repaso de los aspectos más importantes relacionados con le mencionado “reajuste fiscal”.

Al igual de lo sucedido con los años gravables 2004 y 2005, la DIAN ha detectado a una gran cantidad de personas naturales que no cumplieron con presentar oportunamente su declaración de renta por el año 2006. Se diría entonces que no se cumplió con lo que se había creido que sucedería esta vez: que al exigir la información exógena del 2006 en fechas tan tempranas como marzo de 2007 la DIAN tendría la intención de advertir oportunamente a las personas naturales, antes de agosto de 2007, sobre su responsabilidad de declarar renta. En este editorial examinaos esta importante noticia.

En caso de que un obligado a llevar contabilidad efectúe operaciones de compra venta con un no obligado a llevar contabilidad, y que ambos estén obligados a efectuar reportes de información exógena tributara a la DIAN, es importante tener presente que algunas veces no habría cruce entre la información de estos tipos de reportantes. En este editorial explicamos el por qué.

Al momento de hacer uso de los descuentos al impuesto de renta que aun se encuentran vigentes en las normas fiscales, la mayor parte de tales descuentos deben sujetarse al límite indicado en el art.259 del ET. En este editorial ilustramos con un ejemplo lo que sería la aplicación práctica de dicha norma

De acuerdo con lo indicado en el inciso 4 del art.90 del ET, la DIAN no aceptaría que un contribuyente llegue a reflejar en su declaración de renta una perdida en venta de bien raíz por razón de haberlo vendido con un precio de venta inferior a su costo fiscal. Esta norma ya fue declarada exequible por la Corte Constitucional.

Desde cuando fue aprobada la ley 788 de dic de 2002, las sociedades comerciales que se declaren en disolución y liquidación (sean sociedades comerciales reales o simples sociedades comerciales “de papel”) solo pueden disfrutar del beneficio de no calcular renta presuntiva en los primeros tres años desde la declaratoria de su disolución o liquidación.

Duración: 08 minutos 59 segundos
¿De qué se trata esta conferencia?
De acuerdo con la norma contenida en el literal c) del art.177-2 del ET, existen tres tipos de personas naturales a quienes no es obligatorio exigirles prueba de su inscripción en el RUT como responsables del IVA en el régimen simplificado para que el costo [...]

El pasado 26 de julio de 2007 el Consejo de Estado, en el fallo que hizo en torno al caso contemplado en el expediente No.14896, ha decidido declarar como valida las doctrinas de la DIAN contenidas en su concepto 39683 de junio 2 de 1998 y en el numeral 4.5 del Capítulo II del Título IX de su Concepto Unificado del IVA 001 de junio de 2003, doctrinas según las cuales las personas naturales, si son responsables del IVA en el régimen simplificado, y cumplen los demás requisitos mencionados en los art.592 a 594-3 del ET quedan entonces exoneradas de presentar declaración anual del impuesto de renta.
En este editorial comentamos esta importante jurisprudencia.

El pasado 26 de julio de 2007 el Consejo de Estado, en el fallo que hizo en torno al caso contemplado en el expediente No.14896, ha decidido declarar como valida las doctrinas de la DIAN contenidas en su concepto 39683 de junio 2 de 1998 y en el numeral 4.5 del Capítulo II del Título IX de su Concepto Unificado del IVA 001 de junio de 2003, doctrinas según las cuales las personas naturales, si son responsables del IVA en el régimen simplificado, y cumplen los demás requisitos mencionados en los art.592 a 594-3 del ET quedan entonces exoneradas de presentar declaración anual del impuesto de renta.
En este editorial comentamos esta importante jurisprudencia.

De acuerdo con la norma del art.36-1 del ET, es posible que una parte o la totalidad de la utilidad que se obtenga al vender acciones o cuotas poseídas en sociedades nacionales pueda ser tratada como ingreso no gravado con el impuesto de renta.

Así mismo el art.153 del ET estable una pauta especial para cuando la venta de las acciones o cuotas produzca una perdida. En este editorial comentamos estas importantes normas.

De acuerdo con la norma del art.36-1 del ET, es posible que una parte o la totalidad de la utilidad que se obtenga al vender acciones o cuotas poseídas en sociedades nacionales pueda ser tratada como ingreso no gravado con el impuesto de renta.

Así mismo el art.153 del ET estable una pauta especial para cuando la venta de las acciones o cuotas produzca una perdida. En este editorial comentamos estas importantes normas.

Duración: 12 minutos 24 segundos
¿De qué se trata esta conferencia?
Al momento de presentar sus declaraciones anuales del impuesto de renta, algunas personas
naturales no tienen totalmente claro cuales serían las condiciones que según la norma del ET las obligaría a tener que incluir en dichas declaraciones la firma de un Contador Público. Además, otras tienden [...]

A la hora de presentar las declaraciones de renta, las personas naturales pueden hacer dichas presentaciones sin obligación de tener que efectuar el pago en la misma fecha. Incluso, si luego de presentada la declaración, la DIAN no actúa dentro de los 5 años siguientes para hacer el cobro del impuesto adeudado, la deuda tributaria prescribiría.
En este editorial hacemos algunos comentarios importantes al respecto.

A la hora de planificar la tributación del impuesto de renta de las personas naturales o jurídicas es conveniente conocer que aun se encuentran vigentes varias normas que permitirían a las empresas que generan puestos de trabajo obtener un gran ahorro en dicho impuesto si el puesto de trabajo se lo otorgan a cierto tipo de personas “especiales” (entre ellos los discapacitados y algunos familiares de los miembros de la fuerza pública muertos en el servicio).
En este editorial comentamos estas importantes disposiciones.

De acuerdo con el decreto 2788 de agosto de 2004, y el art.658-3 del ET, es necesario que las personas naturales obligadas a presentar declaración de renta se inscriban en el RUT (o lo actualizen) para hacer figurar en dicho RUT la “responsabilidad 05-Declarante de Renta Régimen Ordinario”.
En este editorial comentamos cuales son los plazos para hacer tal inscripción y/o actualización en el RUT y las sanciones que se generarían de no actuar en tales plazos.

Duración: 7 minutos 06 segundos
¿De qué se trata esta conferencia?
De acuerdo con la norma contenida en el art.27 del ET, tanto los
contribuyentes obligados a llevar contabilidad como los que no
tendrían que denunciar su ingreso por venta de bienes raices en la
fecha en [...]

Al haber exigido desde marzo de 2007 la información exógena tributaria del año gravable 2006, y al haber fijado para el mes de agosto de 2007 los vencimientos para las declaraciones de renta año gravable 2006 de las personas naturales, se suponía que la DIAN tendría el tiempo para dar aviso a las personas naturales detectadas como obligadas a presentar declaración de renta por el 2006 y evitarles que se convirtieran en omisas respecto de dicha declaración. Pero ya estamos en julio de 2007 y dichos avisos no se han dado. En este editorial analizamos esta situación tan singular.

De acuerdo con la versión que en el año gravable 2006 tuvo el art.277 del ET, al momento de definir el valor patrimonial de los bienes raices en las declaraciones de renta por el 2006 es necesario distinguir si el declarante estaba obligado o no a aplicar los ajustes por inflación fiscales. Por tal razón, en esta herramienta se suministra un modelo de cómo se declararían los bienes raices para el caso de las personas obligadas a llevar contabilidad (que serían las mismas obligadas a aplicar ajustes por inflación fiscales) y para el caso de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad (las cuales no estuvieron obligadas a aplicar ajustes por inflación fiscales)

Según lo indicado en el art.134 del ET, es posible que los contribuyentes deprecien de forma más acelerada sus activos fijos mediante la utilización del método conocido como “Reducción de saldos”.
En esta herramienta se suministra una hoja de cálculo en la que se puede visualizar la forma de aplicar dicho método antes y después de la eliminación de los ajustes integrales por inflación fiscales.

En vista de que los asociados de una CTA no tienen las condiciones para ser considerados ni como “asalariados” ni como “trabajadores independientes”, tales personas tendrían que declarar renta cuando sus ingresos por compensaciones superen el montod indicado en el art.592 del ET. En este editorial analizamos este caso en su aplicación para el año gravable 2006.

Duración: 8 minutos 57 segundos
¿De qué se trata esta conferencia?
Al momento de determinar si el patrimonio bruto que poseía una persona natural a dic 31 superaba o no el monto indicado en los art.592 a 594-1 del ET (monto que obliga a presentar la declaración anual del impuesto de renta), es muy importante conocer [...]

Duración: 9 minutos 42 segundos
¿De qué se trata esta conferencia?
Si durante el año 2006 una persona natural efectuó compras de casas (nuevas o usadas) o de carros (nuevos o usados), se debe verificar que las mimas no hayan superado los 55.740.000 pues de lo contrario esas simples compras, tan facilmente rastreables para la DIAN, [...]

Al aproximarse la fecha para que se de inicio a los vencimientos de las declaraciones de renta año 2006 de personas naturales, vencimientos que inicianen agosto 2 de 2007, en este editorial comentamos como, según la norma del art.35 del ET, las personas naturales que hayan sido socias de sociedades durante el 2006 y hayan efectuado prestamos en dinero a las mismas no deben olvidar el liquidar el ingreso presuntivo por prestamos a tales sociedades.

Duración: 9 minutos 29 segundos
¿De qué se trata esta conferencia?
Según la norma que estuvo contenida hasta dic de 2006 en el parágrafo del art.191, y que luego de la ley 1111 de dic de 2006 quedó contenida en el parágrafo del art.189, las personas naturales pueden usar en sus declaraciones de renta la [...]

Al momento de preparar la declaracion de renta para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, es importante incluir un anexo que sirva para justificar el incremento que se halla producido en su patrimonio líquido.
En esta herramienta se suministra un modelo de la forma en que se podría elaborar dicho anexo.

Al aproximarse las fechas para la presentación de las declaraciones de renta 2006 de Personas naturales, es conveniente repasar cuales son las personas que hasta la fecha han sido señaladas como obligadas a presentar sus declaraciones en forma virtual.
En este editorial repasamos este importante asunto .

En ésta ocasión, el Dr. Diego Hernán Guevara, Líder de investigación contable y tributaria de actualicese.com, nos responde a 31 preguntas sobre la Declaración de Renta para Personas Naturales por el año gravable 2006, en una de las Sesiones de Preguntas y Respuestas del Seminario Permanente de Actualización
Temática tratada: Fundamentos del [...]

Duración: 7 minutos 6 segundos
¿De qué se trata esta conferencia?
Según el concepto DIAN 28005 de mayo de 2004, cuando una persona natural debe presentar declaración de renta por primera vez su renta presuntiva se calcularía sobre su patrimonio liquido poseido a dic 31 del año anterior así dicho patrimonio no haya tenido que ser [...]

En ésta ocasión, el Dr. Diego Hernán Guevara, Líder de investigación contable y tributaria de actualicese.com, nos responde a 36 preguntas sobre la Declaración de Renta para Personas Naturales por el año gravable 2006, en una de las Sesiones de Preguntas y Respuestas del Seminario Permanente de Actualización
Temática tratada: Fundamentos del [...]

En ésta ocasión, el Dr. Diego Hernan Guevara, Líder de investigación contable y tributaria de actualicese.com, nos responde a 33 preguntas sobre la Declaración de Renta para Personas Naturales por el año gravable 2006, en una de las Sesiones de Preguntas y Respuestas del Seminario Permanente de [...]

En ésta ocasión , el Dr. Diego Hernan Guevara, Líder de investigación contable y tributaria de actualicese.com, nos responde a 31 preguntas sobre la Declaración de Renta para Personas Naturales por el año gravable 2006, en una de las Sesiones de Preguntas y Respuestas del Seminario Permanente de Actualización
Temática tratada: Fundamentos del [...]

En ésta ocasión , el Dr. Diego Hernan Guevara, Líder de investigación contable y tributaria de actualicese.com, nos responde a 29 preguntas sobre la Declaración de Renta para Personas Naturales por el año gravable 2006, en una de las Sesiones de Preguntas y Respuestas del Seminario Permanente de Actualización
Temática tratada: Fundamentos del [...]

Según lo dispuso el art.41 del dec.4583 de dic de 2006, cuando un trabajador independiente no se halle obligado a presentar su declaración de renta, en ese caso ni las entidades publicas ni privadas podrán exigirle tal declaracion so pena de no poder aprobarle algún tipo de tramite que él esté realizando (por ejemplo, una solicitud de credito bancario, o una Visa, etc). Bastará con el que mismo trabajador expedia una certificación en los terminos del art.29 del dec.836 de 1991, y en la cual haga constar las razones por las cuales no estuvo obligado a presentar la declaración.
Con esta herramienta se suministra un modelo de la forma en que tales trabajadores podrían expedir dicha certificación en relación con su no obligación de presentar declaración de renta por el año 2006.

Cuando llega el momento de presentar la declaración de renta de una persona natural, no siempre se tendría que liquidar impuesto a cargo y hasta habría incluso la posibilidad de que se origine un saldo a favor en la declaración a causa de las retenciones en la fuente que le hayan hecho durante el año.
En este editorial examinamos el por qué es conveniente para muchas personas naturales el cerciorarse de que sí les corresponda o no presentar su declaración de renta por el año gravable 2006.

Duración: 11 minutos 22 segundos
¿De qué se trata esta conferencia?
Al acercarse la fecha en que las personas naturales deberán presentar su declaración de renta por el año gravable 2006 ante el Gobierno Colombiano, hemos querido ilustrarte acerca del material educativo especializado que hemos preparado en nuestro portal (que incluye videoconferencias y herramientas en Excel, [...]

Según lo dispuso el parágrafo del art.15 del dec.4583 de dic.27 de 2006, el próximo 8 de junio de 2007, cuando se empiezan a vencer los plazos para el pago de la segunda cuota del impuesto de renta y complementarios año gravable de 2006 de las personas jurídicas que no son Grandes Contribuyentes, será cuando también se empiecen a vencer las declaraciones de renta y complementarios año gravable 2006 de las Personas naturales que estén residiendo en el exterior.

En este editorial cometamos los aspectos más importantes que las personas en el exterior deben saber para presentar su declaración de renta por el 2006 ante el Gobierno Colombiano.

Duración: 18 minutos 23 segundos
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¿De qué se trata esta conferencia?
Al momento de diligenciar las declaraciones del impuesto de renta es importante conocer que según la normatividad y la doctrina vigente, ciertos declarantes, y ante ciertos casos especiales,  quedarían exonerados de tener que liquidar el “anticipo [...]

Por razón de los recursos que se movilizan entre colombianos que viven en el exterior y sus familiares en Colombia es posible que la DIAN detecte que muchos de ellos son personas que estarían obligadas a presentarle declaración de renta.
En este editorial examinamos de qué forma se originaría tal obligación para este tipo de personas.

En el caso de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad es posible que por la aplicación de las normas contenidas en los artículos 267 a 281 del ET sus activos y pasivos terminen teniendo un saldo a dic 31 que difiera en su valor contable vs. su valor fiscal. Por consiguiente, en esos casos se hará necesario hacer la respectiva conciliación de las diferencias que se formarían entre el patrimonio contable a dic 31 y el patrimonio liquido fiscal a la misma fecha. Mediante la presente herramienta se suministra en modelo de la forma en que se conciliarían tales diferencias a dic.31 de 2006 y se explica la importancia de hacer tal conciliación.

Mediante el decreto 873 de marzo 20 de 2007 expedido por el Ministerio de Hacienda, y la circular 039 de marzo 21 de 2007 emitida por la DIAN, el Gobierno nacional ha definido el valor del componente inflacionario 2006, al igual que los índices de cotizaciones en bolsa a dic 31 de 2006, los cuales eran datos que se necesitaban conocer para poder diligenciar correctamente las declaraciones de renta año gravable 2006 de muchos contribuyentes personas jurídicas y naturales.
En este editorial analizamos esta importante normatividad.