Archivo de Septiembre de 2007

Uno de los efectos más importantes que se originan de la eliminación de los ajustes por inflación fiscales efectuada con la ley 1111 de dic de 2006 se verá reflejado cuando en el año 2007 y siguientes los bancos ya no puedan seguir reflejando las famosas “pérdidas por exposición a la inflación” y por consiguiente verán aumentadas las bases de su impuesto de renta. En este editorial hacemos un análisis a este importante asunto.

De acuerdo con las normas vientes, en los casos de suspensión del trabajador solo habría lugar a efectuar aportes al sistema de seguridad social en salud pero no se harían cotizaciones a los demás subsitemas de la seguridad social ni a las entidades que administran los aportes parafiscales.

De acuerdo con las normas vigentes, dentro de los 15 días siguientes a la finalización de cada bimestre los agentes de retención del IVA están obligados a expedir los certificados por las retenciones a título de IVA que hayan practicado durante el bimestre, sopena de enfretnar la sanción del art.667 del ET.

Debido a las características propias del impuesto de timbre, si se llegan a dar anulaciones de documentos que habían dado lugar a practicar retenciones en la fuente a título del impuesto de timbre, tales anulaciones no dan lugar a que le sean reintegrados al sujeto pasivo los valores inicialmente retenidos.

En el art.104 y siguientes del Código sustantivo de trabajo se señala cuales son las empresas obligadas a contar con un “Reglamento Interno de Trabajo”. En esta herramienta se suministra el modelo para la elaboración de dicho reglamento en el que se incluyen las cláusulas más comunes con las cuales se cumplan los requisitos mínimos exigidos para dichos reglamentos según la norma del art.108 del Código Sustantivo del Trabajo.

En vista de que la ley 1111/06 derogó la aplicación de los ajustes por inflación fiscales, se podría entender que para los años 2007 y siguientes todas las personas juridicas y naturales quedarían sujetas al calculo del “componente inflacionario” calculo que permite tomar una parte de sus ingresos por intereses como “ingreso no gravado” al igual que tomar una parte de sus costos y gastos y rechazarla como “costo o gasto no deducible”. Sin embargo, la misma ley 1111 se encargó de aclarar quiénes seguirán aplicando dicho “componente inflacionario en sus declaraciones de renta 2007 y siguientes. En esta conferencia comentamos estos puntos.

En caso de que un obligado a llevar contabilidad efectúe operaciones de compra venta con un no obligado a llevar contabilidad, y que ambos estén obligados a efectuar reportes de información exógena tributara a la DIAN, es importante tener presente que algunas veces no habría cruce entre la información de estos tipos de reportantes. En este editorial explicamos el por qué.

De acerado a lo indicado en el numeral 6 del art.476 del ET, las personas que den clases en los colegios y demás centros educativos, y lo hagan por prestación de servicios, no están obligados a inscribirse en el RUT como responsables del IVA pues en tales casos el servicio prestado se toma como excluido del IVA. En este editorial comentamos esta importante norma.

El control establecido en el art.177-2, para que los costos y gastos gravados con IVA efectuados con personas naturales del régimen simplificado puedan ser deducibles en una declaración de renta, es uno de los tantos controles que no es de forzosa aplicación para las entidades “no contribuyentes del impuesto de renta” como lo son las copropiedades de los conjuntos residenciales o comerciales. En este editorial aclaramos el por qué.

De acuerdo con las normas que rigen el Impuesto sobre las ventas, son muchas las variables que se deben tomar en cuenta a la hora de decidir si cuando se efectúa cierta actividad económica las personas naturales o empresas se convierten o no en “responsables del IVA”. En este editorial hacemos una explicación de este importante tema.

De acuerdo con la norma contenida en el art.130 del dec.2649/93, tanto sociedades anónimas como limitadas están obligadas a efectuar anualmente una consolidación del movimiento de cuotas o de acciones que sus socios o accionistas hayan hecho durante el año. En esta herramienta se suministra un modelo de hoja de trabajo en el cual se pueda efectuar dicha consolidación.

Según el texto del art.616 del ET, si la DIAN constata que las personas naturales responsables del IVA en el régimen simplificado no están llevando, o llevan atrasado, el libro fiscal de registro de operaciones diarias, en ese caso se indica que la sanción aplicable sería la contenida en el art.652. Pero tal sanción, por la redacción que tiene dicha norma desde dic de 1998, no es posible aplicarla a ese tipo de responsables. En este editorial comentamos esta importante normatividad.

Según el texto del art.616 del ET, si la DIAN constata que las personas naturales responsables del IVA en el régimen simplificado no están llevando, o llevan atrasado, el libro fiscal de registro de operaciones diarias, en ese caso se indica que la sanción aplicable sería la contenida en el art.652. Pero tal sanción, por la redacción que tiene dicha norma desde dic de 1998, no es posible aplicarla a ese tipo de responsables. En este editorial comentamos esta importante normatividad.

De acuerdo a la normatividad vigente, es posible que una persona natural deba presentar declaración de renta por un determinado año pero que al año inmediatamente siguiente no deba presentar dicha declaración. Ante tal caso, si en la declaración presentada se liquidó “anticipo al impuesto de renta”, el mismo podría ser considerado un “pago de lo no debido” y habría lugar a solicitar la devolución de dicho anticipo. En este editorial comentamos este importante caso.

Al momento de hacer uso de los descuentos al impuesto de renta que aun se encuentran vigentes en las normas fiscales, la mayor parte de tales descuentos deben sujetarse al límite indicado en el art.259 del ET. En este editorial ilustramos con un ejemplo lo que sería la aplicación práctica de dicha norma

De acuerdo con la norma contenida en el art.519 del ET, es posible que algunas personas naturales, si reunen ciertas características e intervienen como otorgantes o aceptantes en documentos que actuálmente están gravados cone el
impuesto de timbre, se deban entonces convertir en agentes de retención de dicho impuesto teniendo que presentar la declaración mensual de retenciones en la fuente para declarar y pagar los valores retenidos. En esta conferencia aclaramos cuales serían esos tipos de personas.

En este ocasión, mediante un archivo de Word suministramos un modelo para del memorial que presentaría ante la DIAN el representante legal de una persona jurídica que pretende solicitar en devolución el saldo a favor que se la haya originado en su declaración de renta.

Una invitada especial tenemos en esta oportunidad. Se trata de la Dra. María Victoria Agudelo Vargas, Presidente del Consejo de la Contaduría, quien responderá varios interrogantes sobre la actualidad contable nacional.
Fecha de grabación de esta sesión: Septiembre 10 del 2007.
Duración: 6 minutos, 30 segundos.
Participantes:
Cuestionario: Dr. José Hernando Zuluaga. 
Moderador: Jorge Fernández. [...]

Duración: 9 minutos
¿De qué se trata esta conferencia?
De acuerdo con lo indicado en el inciso 6 del artículo 147 del ET, en algunos casos habría que tener
presente que no todas las perdidas fiscales que denuncie una sociedad comercial en una declaración de renta podrían ser compensables en sus declaraciones de renta de los periodos [...]

Con el propósito de visualizar la forma en que se calcularía la sanción de corrección mencionada en el art.644 del ET, en esta herramienta se desarrollan dos casos practicos en excell sobre la forma en que se aplicaría dicha sanción al caso de la corrección que se pretenda hacer a una declaración de renta.

La UIAF cambió a última hora la norma de su resolución 092, y ha indicado que desde noviembre de 2007 en adelante hasta las personas naturales dedicadas profesionalmente a la compraventa de vehículos reportaran mensualmente el detalle de sus operaciones
Mediante una nueva resolución (resolución 114 de agosto [...]

De acuerdo con lo indicado en el inciso 4 del art.90 del ET, la DIAN no aceptaría que un contribuyente llegue a reflejar en su declaración de renta una perdida en venta de bien raíz por razón de haberlo vendido con un precio de venta inferior a su costo fiscal. Esta norma ya fue declarada exequible por la Corte Constitucional.

En vista de que la ley 1111 de dic de 2006 eliminó la aplicación de los ajustes por inflación fiscales, las sociedades podrán aplicar fiscalmente a sus activos fijos, en los años 2007 y siguientes, lo que en la norma del art.280 del ET se menciona como “reajuste fiscal”. Sin embargo, dicho “reajuste fiscal” no puede ser sometido a depreciación.

Desde cuando fue aprobada la ley 788 de dic de 2002, las sociedades comerciales que se declaren en disolución y liquidación (sean sociedades comerciales reales o simples sociedades comerciales “de papel”) solo pueden disfrutar del beneficio de no calcular renta presuntiva en los primeros tres años desde la declaratoria de su disolución o liquidación.

Duración: 08 minutos 59 segundos
¿De qué se trata esta conferencia?
De acuerdo con la norma contenida en el literal c) del art.177-2 del ET, existen tres tipos de personas naturales a quienes no es obligatorio exigirles prueba de su inscripción en el RUT como responsables del IVA en el régimen simplificado para que el costo [...]

En vista de los importantes cambios que la ley 1111 de dic de 2006 le hiciera la art.158-3 del ET, relacionado con la inversión en activos fijos productores de renta, en esta herramienta se suministra una plantilla en Excell con la cual se puedan hacer las simulaciones de los efectos que tendría para una persona jurídica, en su liquidación del impuesto de renta 2007, el acogerse al beneficio mencionado en dicho artículo.

Hasta el pasado 27 de junio de 2007, el Gobierno tuvo plazo para cumplir con la renumeración del ET que se le había ordenado en el art.53 de la ley 1111 de dic 2006. Pero tal como lo habíamos comentado en su momento, el Gobierno no hizo dicha tarea temiendo lo que ahora quedó confirmado en la sentencia C-655 de agosto 27 de 2007 de la Corte Constitucional, a saber, que el art.53 era inexequible.
En este editorial reseñamos esta importante jurisprudencia

El pasado 26 de julio de 2007 el Consejo de Estado, en el fallo que hizo en torno al caso contemplado en el expediente No.14896, ha decidido declarar como valida las doctrinas de la DIAN contenidas en su concepto 39683 de junio 2 de 1998 y en el numeral 4.5 del Capítulo II del Título IX de su Concepto Unificado del IVA 001 de junio de 2003, doctrinas según las cuales las personas naturales, si son responsables del IVA en el régimen simplificado, y cumplen los demás requisitos mencionados en los art.592 a 594-3 del ET quedan entonces exoneradas de presentar declaración anual del impuesto de renta.
En este editorial comentamos esta importante jurisprudencia.

El pasado 26 de julio de 2007 el Consejo de Estado, en el fallo que hizo en torno al caso contemplado en el expediente No.14896, ha decidido declarar como valida las doctrinas de la DIAN contenidas en su concepto 39683 de junio 2 de 1998 y en el numeral 4.5 del Capítulo II del Título IX de su Concepto Unificado del IVA 001 de junio de 2003, doctrinas según las cuales las personas naturales, si son responsables del IVA en el régimen simplificado, y cumplen los demás requisitos mencionados en los art.592 a 594-3 del ET quedan entonces exoneradas de presentar declaración anual del impuesto de renta.
En este editorial comentamos esta importante jurisprudencia.

Mediante su circular 104 del pasado 22 de agosto de 2007, la DIAN ha cambiado la posición que inicialmente había fijado en su circular 009 de enero 17 de 2007 en relación a lo que sucedería en los años 2007 y siguientes con las empresas que a dic de 2006 tuvieran en sus activos o pasivos algún valor en las cuentas de “cargo por corrección monetaria diferida ” y “crédito por corrección monetaria diferida”. La amortización de tales cuentas sí constituirá o un gasto deducible o un ingreso gravado, según corresponda.
En este editorial comentamos esta importante norma.