Archivo de Febrero de 2007

En virtud de lo dispuesto en la resolucion DIAN 057 de enero 4 de 2007 (modificada con la resolución 786 de enero 31 de 2007), muchas personas naturales y jurídicas se convertirán en nuevos declarantes virtuales desde el próximo mes de marzo de 2007. Para ellos, es importante que conozcan cuales son las normas que regirían el proceso de corrección de las declaraciones que hasta antes de tal fecha hayan alcanzado a presentar en papel.
En esta miniconferencia analizamos dicha normatividad.

En el momento de la expedición del certificado anual por participación patrimonial que las sociedades deben efectuar a sus socios o accionistas se deben tener presente varios asuntos importantes. En esta herramienta reseñamos cuales son tales asuntos a la vez que suministramos un modelo de la forma en que se pueden expedir tales certificados.

Primera Parte
Segunda parte

Luego de haber demostrado en la primera parte de este editorial el porqué razón se verá aumentada la tributación de las sociedades comerciales con el hecho de que la ley 1111 de 2006 eliminase los ajustes por inflación fiscales, podemos ahora demostrar el hecho de que los socios de tales sociedades también [...]

A partir del año gravable 2007, y por razón de que la ley 1111 de 2006 eliminase los ajustes por inflación fiscales, las sociedades comerciales tendrán que empezar a denunciar en las secciones de “ganancias ocasionales” muchas de las rentas que antes denunciaban en la sección de “rentas ordinarias” (entre ellas, la de la venta de activos fijos poseidos por más de dos años). Con ello se podrá ver incrementada tanto la tributación de la sociedad como la de sus socios. En este editorial examinamos este asunto.

A raíz de los cambios que la ley 863 de 2003 le hiciera al art.689-1, eliminando el inciso segundo que en ese entonces tenía tal norma, el Gobierno nacional (mediante la DIAN y mediante el Ministerio de Hacienda) han pretendido impedir que las declaraciones de IVA y retención queden amparadas con el mismo beneficio de auditoría que la norma concede a las declaraciones de renta. En este editorial comentamos el porqué tal restricción no es válida, pues tales autoridades fiscales están desconociendo la existencia de una norma muy particular que aclara la cuestión.

Entre los muchos cambios que se están experimentando durante el 2007 para el proceso de la presentación de las declaraciones tributarias administradas por la DIAN, los art.1 a 3 del decreto 4583 de diciembre de 2006 establecen uno muy importante pues se permitirá que las declaraciones en papel se puedan presentar en cualquier banco del país y no solo en aquellos ubicados en la jurisdicción de la admón. a la que pertenece el contribuyente.
En este editorial examinamos esta importante normatividad.

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Por estas fechas son muchos los contadores que se encuentran calculando la provisión del año gravable 2006 por concepto del impuesto de industria y comerio. Sin embargo, en tal proceso es importante recordar que si la respectiva empresa no utilizó durante el año fiscal 2006 avisos que estuviesen ubicados en la “vía pública”, en ese caso no se deberá liquidar el impuesto complementario de avisos y tablereos. En este editorial reseñamos la normatividad más importante sobre este asunto.

A esta fecha ya han sido varias las personas y entidades que se han pronunciado a favor de respaldar la tesis según la cual los cambios introducidos por la ley 1111 de dic.27 de 2006 en materia del impuesto sobre la renta, y que benefician a los contribuyentes, sí se deberían aplicar en las propias declaraciones de renta del mismo año 2006 que por estos días están preparando la mayoría de los contribuyentes. Sin embargo, tal tesis iría en detrimento de un grupo particular de contribuyentes a los cuales nos referimos en este editorial y por lo cual se haría necesario replantear la tesis antes comentada.

El pasado 12 de febrero de 2007, con la expedición del decreto 379, el Ministerio de Hacienda tuvo que hacer, esta vez por decreto, la determinación en términos de UVT (Unidades de Valor Tributario) para algunas de las normas tributarias que manejaban cifras en valores absolutos o en salarios mínimos hasta diciembre de 2006 pero a las cuales no se les hizo su conversión al estándar de las UVT con el art.51 de la ley 1111 de 2006 (entre ellas la norma que definía la base mínima para retención en la fuente sobre emolumentos eclesiásticos). En este editorial examinamos esta nueva normatividad.

Para los contribuyentes a quienes les corresponda liquidar y pagar el nuevo impuesto al patrimonio creado con la ley 1111 de 2006, es importante recordar que aunque dicho impuesto se liquidaría sobre una misma base en todos los años 2007 a 2010 (a saber, el patrimonio liquido gravable poseído a enero 1 de 2007), en todo caso el reconocimiento contable de dicho impuesto no afectaría solamente al año 2007 sino a todos los años 2007 a 2010. Así mismo, la norma aprobada permitiría tener dos formas distintas para hacer el registro contable del gasto que se origina con este impuesto. En este editorial examinamos estos importantes asuntos.

Al cerrarse un año fiscal mas, los contadores deben determinar (”provisionar”) cuál es el valor del impuesto de industria (y su complementario de avisos y tableros) que se ha generado a favor del municipio (o municipios) en el cual (o los cuales) la empresa tuvo actividad durante el respectivo año. En esta herramienta suministramos un modelo que ilustre sobre la forma de calcular dicha provisión

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Hasta ahora, los contribuyentes de los impuestos nacionales administrados por la DIAN unicamente pueden efectuar, en forma virtual, lo que corresponde a la "presentación" y/o "corrección" de sus declaraciones tributarias en forma virtual. Sin embargo, el "pago" [...]

Para efectos de poder lograr que la declaración del impuesto de renta por el año 2006 quede amparada con el “beneficio de auditoria” mencionado en el art.689-1 del ET, es importante confirmar que la misma cumpla con los 9 requisitos exigidos en dicha norma. En esta herramienta se mencionan cuales son esos 9 requisitos, pero al mismo tiempo se podrán hacer los cálculos aritméticos necesarios para proyectar el más importante de los mismos, a saber, el valor en el que se deberá incrementar el impuesto neto de renta 2006 en relación con el del 2005.

Una de las partidas más representativas e importantes en los patrimonios de las empresas y personas naturales obligadas a presentar declaración de renta es la referente a sus “cuentas por cobrar a dic.31”.

En este editorial reseñamos las normas vigentes que regulan el tratamiento fiscal de este activo, abarcando aspectos relacionadas con el mismo tales como “las provisiones sobre cuentas por cobrar” y los “prestamos en dinero a los socios”.

Una de las partidas más representativas e importantes en los patrimonios de las empresas y personas naturales obligadas a presentar declaración de renta es la referente a sus “cuentas por cobrar a dic.31”.

En este editorial reseñamos las normas vigentes que regulan el tratamiento fiscal de este activo, abarcando aspectos relacionadas con el mismo tales como “las provisiones sobre cuentas por cobrar” y los “prestamos en dinero a los socios”.

En vista de que la norma contenida en el art.689-1 del ET es una norma de “Procedimiento Tributario”, es por ello que los cambios que a la misma fueron introducidas por la ley 1111 de dic.27 de 2006 serían cambios que tendrían aplicación inmediata, afectando entonces la preparación de la declaración de renta 2006 que por estos días están preparando muchos contribuyentes. En este editorial comentamos este importante asunto.

Por estas fechas son muchas las personas naturales y empresas a las que les tocará convertirse en nuevos obligados a presentar las declaraciones tributarias en forma virtual. Por ello, en este editorial hacemos un repaso de los requerimientos tecnológicos que como mínimo deben tener sus equipos de computo para poder cumplir con dicha tarea.

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Declaración de impuesto de Industria y Comercio
El vencimiento del plazo para presentar la declaración del impuesto de Industria y Comercio correspondiente al periodo gravable 2006, hasta el 27 de abril de 2007
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Se crecen las Sanciones que impondrá la DIAN en relación con el Registro Unico Tributario (RUT) establecidos en el artículo 49 de la ley 1111 de 2006 . “ Artículo 658-3. del E.T. (nuevo)
Estas SANCIONES se dan por lo siguientes motivos :

Por no inscribirse antes del inicio de la actividad económica de venta de [...]

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En vista de cada vez son más las personas naturales que se agremian bajo la figura de las Cooperativas de Trabajo Asociado (CTA), es importante repasar que para tales personas las rentas que reciben en razón de [...]

De entre los cambios introducidos al Estatuto Tributario de los impuestos Nacionales por la más reciente reforma tributaria (ley 1111 de dic 27 de 2006), uno de los más trascendentales lo constituye definitivamente el relativo a la eliminación total, a partir del ejercicio 2007, del sistema integral de ajustes por inflación que se había implantado desde el año gravable 1992. Sin embargo, es importante analizar que en el caso de los contribuyentes que hayan efectuado ajustes a sus activos no monetarios pero en forma diferida, para ellos se podrá formar una intersante situación que les ahorrará mucho valor por concepto del impuesto de
renta.
En este editorial explicamos el por qué de dicho asunto.

Para quienes requieran tener una recopilación con los parámetros claves más importantes a la hora de elaborar y/o auditar  las declaraciones
tributarias de los años más recientes, les ofrecemos en esta herramienta un cuadro de excel que resume toda la información que se requiere
para dicha labor.
Haz click aquí para descargar este [...]

A raíz de las importantes modificaciones que la ley 1111 de 2006 efectuase a las cifras de valores absolutos contenidas en el Estatuto Tributario Nacional, y en razón a que dentro de poco se empezarán a vencer los plazos de las declaraciones tributarias del periodo 2007, es importante tener claro cuales serán los montos de Patrimonio y de Ingresos que obligarían a que tales declaraciones tributarias deban estar acompañadas de la firma de un Contador Público.
En este editorial analizamos esta importante normatividad.

Con el art.8 de la ley 1111 de 2006 se introducen importantes modificaciones a la norma contenida en el art.158-3 del ET la cual consagra el beneficio tributario relativo a la deduccion especial por inversión en activos fijos productivos. Ahora bien, con la nueva versión contenida en dicho art.158-3 es como si se hubiese hecho una modificación tácita a la norma contenida en el art.49 del ET y que afectaría a las personas
jurídicas que utilicen tal beneficio pues tendrían que calcular de una manera muy especial las utilidades gravadas y no gravadas en cabeza de sus socios para los ejercicios en donde se haga uso de tal beneficio.
En este editorial analizamos dicho asunto.

El pasado 31 de enero de 2007, y luego de haber cumplido con la expedición de las primeras “firmas digitales” para quienes debían obtener tal mecanismo durante enero de 2007 de conformidad con la resolución 057 de enero 4 de 2007 que los señalo como nuevos obligados a presentar declaraciones virtualmente, la DIAN ha decido ampliar, mediante la resolución 786 de enero 31 de 2007, los plazos de expedición de las demás firmas digitales y del inicio de la obligación de presentar las declaraciones virtualmente tal como habían estado definidos en los art.3 y 5 de la resolución 057. En este editorial reseñamos los aspectos más importantes de esta nueva normatividad

En vista de los trascendentales cambios que la ley 1111 de diciembre 27 de 2006 le efectuase a los art.868 del ET (créando la Unidad de Valor Tributario) y al art.383 del ET (redefiniendo en terminos de UVT la tabla para retención en la fuente sobre salarios), es por ello que el Ministerio de Hacienda no tuvo que publicar, en valores absolutos (es decir, en pesos), la tabla para retencion en la fuente sobre salarios que se aplicaría durante el año 2007.
En esta miniconferencia se examinan más detalles sobre este importante tema.