Archivo de Agosto de 2006

Es una duda común entre nuestros suscriptores si se debería o no exigir fotocopia del RUT cuando se realizan ciertas operaciones con personas naturales. Por ello, en esta miniconferencia hemos condensando los aspectos más importantes que se deben conocer para aclarar en cuales casos sí se debe exigir y en cuales casos no se debe exigir la fotocopia del RUT a una persona natural a quien se efectúen compras de bienes y servicios.

Para quienes venden bienes y/o prestan servicios gravados con el IVA es conveniente que estén enterados de un caso muy especial en el cual esas ventas que siempre deberían facturarse como “gravadas” (es decir, liquidando el respectivo Impuesto sobre las ventas) pueden llegar verse facturadas como “ventas exentas del IVA” (es decir, gravadas a tarifa del cero por ciento). En este editorial repasamos cual es la norma que regula ese caso tan especial.

En la practica todavía son muchas las sociedades que continúan otorgando prestamos a sus socios o accionistas. Aunque muchas de ellas conocen que el más importante efecto fiscal que tales prestamos ocasionan a la sociedad es el de tener que liquidar un ingreso presuntivo en sus declaraciones de renta, quizás varias de ellas desconocen que ese no es el único efecto tributario que se origina al efectuar los mencionados prestamos a socios. En este editorial repasamos cual es el otro efecto importante que se deriva al efectuar prestamos a socios o accionistas.

En vista de que los documentos legales de la empresa que llegan a estar bajo el cuidado del departamento contable deben gozar del mayor orden posible, pero muchas veces no es posible definir una manera práctica de organizar tales documentos, en este editorial te suministramos algunos consejos sobre cómo mejorar el archivo de los documentos relativos al Registro Mercantil y demás documentos que las empresas reportan ante las Cámaras de Comercio.

Cuando los contribuyentes decidan hacer correcciones voluntarias a sus declaraciones tributarias de los impuestos nacionales, es importante que conozca que dependiendo del tipo de corrección que pretenden realizar, así mismo existe un lapso de tiempo que la norma tributaria establece como el lapso máximo para que tales correcciones puedan ser presentadas y aceptadas como válidas. En este editorial repasamos lo que la norma tributaria dice al respecto.

Ya esta Ley cambia de nombre, ya no se denominará Educación no formal como lo establecía la Ley General de Educación Ley 115 de 1994 y el Decreto que la reglamenta 114 de 1996 Decreto 114 de 1996 y que consta de 33 artículos; sino que se denominará Educación para el Trabajo y el Desarrollo Humano.

Mediante las resoluciones 08551 de ago 2 de 2006 y 08957 de agosto 10 de 2006 la DIAN ha señalado a nuevas entidades y personas naturales como obligados a presentar, después del 30 de agosto de 2006, sus declaraciones tributarias en forma virtual. Y si eres el contador o Revisor Fiscal de alguno de esos nuevos declarantes, necesitarás obtener tu respectiva “firma
digital” para firmar las nuevas declaraciones. Pero hay mucho más. Entérate de todos esos asuntos en este editorial.

En las ultimas semanas la DIAN está enviando algunos requerimientos ordinarios en los que solicita una información bastante detallada sobre los ingresos por ventas en las contabilidades de los contribuyentes. En este editorial estudiamos las implicaciones que tiene para la contabilidad el hecho de que distintos usuarios de la información, como en este caso la DIAN, terminen exigiendo que la contabilidad revele un alto grado de detalle sobre las operaciones registradas en ella y los retos que esto implica para el profesional de la contabilidad.

Siendo posiblemente el año fiscal 2006 el último en el que se pueda aprovechar el beneficio fiscal de deducir los gastos por donaciones, en esta miniconferencia econtrarás la explicación, con un ejercicio práctico, sobre cómo se deben limitar el valor hecho por donaciones y encontrar el mónto máximo deducible por tal concepto en una declaración de renta.

Por segunda ocasión en lo transcurrido del presente año 2006, el Ministerio de Hacienda, mediante el decreto 2720 de agosto 11 de 2006 ha vuelto a cambiar los plazos para la presentación de las declaraciones (individual y consolidada) de precios de transferencia año gravable 2005 (empezarán a vencerse durante octubre de 2006). Entérate en este editorial cual fue la razón básica que originó dicha medida.

A la luz de lo contemplado en el proyecto de reforma tributaria estructural que ya se discute hoy día en el Congreso, y que se espera ver convertido en ley desde el año fiscal 2007 en adelante, la importante norma que permite tomar como deducibles en el impuesto de renta las donaciones hechas a ciertas entidades sería una norma que solo se podría aprovechar hasta el presente año 2006. Por tanto, en este editorial hemos hecho un resumen de cómo se puede hacer uso de esta importante deducción en lo que será la declaración de renta del año 2006.

Si has estudiado nuestro editorial de agosto
de 2006 titulado “El año 2006: posiblemente el último año para hacer donaciones deducibles en la declaración del impuesto de renta”, en ese caso esta herramienta te será útil para practicar con cifras los asuntos que en dicho editorial analizamos en [...]

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¿De qué se trata esta conferencia?
En el artículo 11 de la reciente 1ey 1066 de julio 29 de 2006 se modifican los artículos 580 y 602 del ET, con lo cual se producen grandes cambios en lo relativo a las declaraciones [...]

Luego de más de un año de discusiones que empezaron en Mayo de 2005 (consulta nuestros anteriores editoriales al respecto), el proyecto de ley por el cual se pretendían establecer medidas para normalizar el recaudo de la cartera pública finalmente fue convertido en Ley de la República.

En efecto, con la expedición de la ley 1066 el pasado 29 de julio de 2006 (la cual fue aprobada por el anterior congreso que cesó en sus funciones en julio 19 de 2006 pero se demoró para su sanción presidencial hasta julio 29 de 2006), todas las instituciones que administren recursos del tesoro público (entre ellos la DIAN) tienen que acatar las instrucciones contenidas en esta nueva ley, la cual empieza a tener vigencia desde el mismo día julio 29 de 2006.

Siguiendo con el análisis a los cambios introducidos por la ley 1066 de julio 29 de 2006 al Estatuto Tributario nacional, queremos ahora examinar el efecto que se desprende con el hecho de que el art.12 de la ley cambia totalmente el contenido del art.635 del Estatuto Tributario nacional, estableciéndose que quienes paguen sus impuestos por fuera del plazo deberán ahora liquidar una tasa de interés mucho más onerosa que la que se venía aplicando hasta antes de la ley 1066.

Visualicemos entonces, mediante el siguiente cuadro, la forma en como fue totalmente modificado el art.635 del ET y así poder entender los comentarios que a continuación realizaremos.

Continuando con el estudio de los cambios introducidos al Estatuto Tributario Nacional mediante la ley 1066 de julio 29 de 2006, en esta ocasión es necesario que destaquemos el gran alivio tributario que se concede a los deudores morosos de los impuestos nacionales y territoriales, pues el art.6 de la ley modifica de una manera [...]

Con la ley 1066 de julio de 2006 se terminan haciendo varias modificaciones al artículo 814 del ET, relativo a las “facilidades para pago” que otorga la administración tributaria (recuerdese que este artículo 804, por ser norma de procedimiento tributario en el Estatuto Tributario de los impuestos nacionales, también se aplicará en forma extensiva a los procesos tributarios de los impuestos departamentales y territoriales; ver art.59 de la ley 788 de dic de 2002 )

En efecto, el artículo 21 de la ley le deroga dos incisos, y el artículo 7 le agrega un extenso parágrafo. En consecuencia, visualicemos estos cambios mediante el siguiente cuadro comparativo para luego pasar a comentar los efectos que se tienen al agregar el extenso “parágrafo transitorio” (fijémonos principalmente en los textos subrayados pues allí se introdujeron los cambios).

Continuando con nuestro análisis a los cambios tributarios introducidos con la ley 1066 de julio 29 de 2006, llegamos a nuestra quinta y ultima parte. En este caso, queremos destacar que siendo la ley 1066 una ley sobre “normalización de la cartera pública”, encontramos (en su artículo 10) una modificación al artículo 19 del Estatuto Tributario nacional, el cual se relaciona con las entidades pertenecientes al Régimen tributario especial del impuesto de renta y complementarios.

Pudiera entonces decirse que esa modificación a tales entidades (beneficiándolas en el impuesto de renta) no guarda para nada relación con el objeto de la ley (normalizar cartera pública), y en consecuencia sería lo que comúnmente se conoce como “mico jurídico” el cual se expone a ser demandado ante la Corte Constitucional por algún actor en razón a su falta de unidad de materia.

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¿De qué se trata esta conferencia?
Actualmente muchas personas naturales - trabajadores independientes se ven en la necesidad de efectuar trámites ante embajadas, bancos u otro tipo de entidades privadas o públicas.
Si tales personas no estuvieron obligadas a presentar declaración de renta y tal [...]

Con esta herramienta podrás diligenciar el borrador de tal declaración, pero a la vez te enterarás de algunos
aspectos importantes que en torno a esta declaración fueron fijados por la DIAN en su resolución 07728 de
julio 13 de 2006, entre ellos, que la información que se diligencie en la “hoja 2″ de esta declaración también debe quedar suministrada en un archivo de XML denominado “formato 1026″.

Quienes hayan madrugado durante febrero de 2006 a presentar su declaración de renta del año gravable 2005, y lo hayan
hecho con los requisitos exigidos por el art.689-1 del ET, pueden esperar que durante el presente mes de agosto de 2006 tales declaraciones ya hayan quedado en firme. En este editorial repasamos qué requisitos se deben cumplir para que tal beneficio opere, si tal beneficio cobija o no a los reportes de medios magnéticos del mismo año 2005 y cual es el futuro que
le espera a este conocido beneficio tributario.

Quienes hayan venido utilizando durante el presente año 2006 los formularios para declaraciones tributarias diseñados por la DIAN habrán podido notar que en los mismos ya no existe ningún espacio para reportar la dirección de ubicación urbana del contribuyente. En efecto, tal dirección solo se da a conocer mediante las inscripciones y/o actualizaciones que se hagan del RUT del contribuyente. En este editorial te comentamos por qué es importante que la dirección reportada en el RUT permanezca correctamente actualizada.

Investigando en el nuevo texto del proyecto de Reforma Tributaria, encontramos cambios (no tan sustanciales, a decir verdad) entre el texto original que nos fué presentado el 21 de Julio de 2006 y el presentado al Congreso de la República algunos días después.
A grosso modo, los cambios fueron:
Artículo incluído
Se incluyó el [...]

Después de leer la Ley 1066 de julio 29 de 2006 observamos que hay ciertas normas que han sido modificadas sustancialmente, y que inevitablemente deberán aplicarse a partir de Agosto 1, por ser una norma procedimental.
Los cambios más visibles que observamos son:

No se podrá presentar un formulario de Retención en la Fuente sin pagarlo.

Si no [...]

Hace ya un año que la Superintendencia de Sociedades expidió su circular 006 de agosto de 2005 en la cual impartió las nuevas instrucciones que se deben seguir a la hora de aplicar el “método de participación patrimonial” sobre inversiones. En este editorial repasamos en qué consiste dicho método y estudiamos, con un ejemplo práctico, cual es la aplicación correcta de una parte importante de dicha circular.