Archivo de Marzo de 2006

Por estas fechas muchos contadores y asesores nos encontramos en la etapa de preparar la declaracion de renta año gravable 2005, o de ingresos y patrimonio año gravable 2005 o de “impuesto al patrimonio año 2006.

Aunque la tarea de depurar los ingresos costos y gastos que se reportan en las declaraciones de renta y de ingresos y patrimonio ocupan una parte importante de nuestro tiempo, aquí te explicamos por qué razón se debe hacer también una correcta depuración sobre el valor de los activos y pasivos en el caso de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad y los “problemas” tributarios que surgirían si tal labor no se hace concienzudamente.

Siguiendo con la línea de la Primera Parte, en donde abordamos las razones por las cuales también se debe hacer también una correcta depuración sobre el valor de los activos y pasivos en el caso de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad y los problemas tributarios que surgirían si no se lleva a cabo bien, en esta Segunda Parte definimos cuales activos y pasivos son solo contables pero no fiscales, y ponemos varios ejemplos.

 
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Glosario Básico
Conceptos relacionados con la apropiación de Excedentes y creación de la Reservas Patrimoniales

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Contenido

Entidades del Régimen Especial como receptoras de Donaciones
Marco Conceptual y Legal
¿Cuando para los terceros las donaciones son deducibles?
¿Qué entidades son receptoras de Donaciones y benefician al donante?
Requisitos que deben llenar los beneficiarios de las donaciones que sean entidades sin animo de lucro [...]

Antes del 31 de marzo de 2006 todos los comerciantes (personas juridicas o naturales) deben renovar la matricula mercantil de la empresa al igual que la matricula de cada uno de sus establecimientos de comercio.

Aquí te comentamos lo que debes tener en cuenta para evitar reportar un valor equivocado al momento de definir el “valor de los activos vinculados al establecimiento(s) de comercio”, pues sobre dicho valor se liquidarán los derechos de renovación de los mismos.

En reciente resolución de dic de 2005 los entes juridicos de capital privado recibieron la instrucción, de parte de la Superintendencia de servicios publicos, de no continuar haciendo, a partir de enero de 2006, los respectivos ajustes por inflacion contables.

Aquí reseñamos dicha norma y hacemos un resumen de los entes que hasta la fecha han recibido tal exoneracion y dejamos planteados importantes debates en torno a este “espinoso” tema.

Por estas fechas, en la gran mayoría de municipios de Colombia, los contadores se hallan en la tarea de efectuar la preparación de la liquidación privada del impuesto de industria y comercio por el año gravable 2005, vigencia fiscal 2006. En esta conferencia, de 30 minutos, podrás repasar los puntos más importantes que se deben tener presentes para hacer una correcta liquidación de dicho tributo al igual que del impuesto complementario de avisos y tableros (se sugiere incluso hasta una hoja de trabajo modelo para liquidarlo correctamente).

El pasado 20 de febrero de 2006, mediante el editorial titulado “Ya no se podrán constituir microempresas mediante sociedades anónimas o limitadas?” , nuestro portal efectuó su interpretación a los efectos que se derivaban de la lectura que hicimos del art.22 de la ley 1014 de enero de 2006, Ley de fomento a la cultura del emprendimiento.
Sin embargo, a la luz de hechos recientes en los cuales las propias notarías han empezado a dar una aplicación práctica a dicha ley llegando a conclusiones distintas a lo que antes habíamos interpretado, es por eso que en este editorial damos nuestra rectificación sobre lo que había sido nuestra interpretación inicial del art.22 de la ley 1014 de 2006.

Los dictámenes de los Revisores Fiscales no solo deben servir para que este profesional exprese su opinión sobre la razonabilidad de las cifras de los Estados Financieros preparados por la administración del ente para el cual presta sus servicios. En efecto, las afirmaciones adicionales que hace el Revisor Fiscal en el tradicional “ultimo párrafo” de su dictamen también revisten bastante trascendencia. En este editorial explicamos por qué razón el Revisor Fiscal debe haberse asegurado de haber obtenido las evidencias suficientes para poder respaldar tales afirmaciones.

Aunque según la normatividad vigente en Colombia la venta de bienes corporales muebles se considera un hecho generardor del IVA (ver art.420 del ET), la misma norma nos aclara que la venta de bienes corporales muebles, pero que sean activos fijos, no deben considerarse hechos generadores del IVA. Solmante existe un unico tipo de “activos fijos” que al venderse sí generarían el Respectivo impuesto sobre las ventas. En este editorial te explicamos cual.

Los dictámenes de los Revisores Fiscales no solo deben servir para que este profesional exprese su opinión sobre la razonabilidad de las cifras de los Estados Financieros preparados por la administración del ente para el cual presta sus servicios. En efecto, las afirmaciones adicionales que hace el Revisor Fiscal en el tradicional “ultimo párrafo” de su dictamen también revisten bastante trascendencia. En este editorial explicamos por qué razón el Revisor Fiscal debe haberse asegurado de haber obtenido las evidencias suficientes para poder respaldar tales afirmaciones.

Lista de chequeo para tener en cuenta a la hora de preparación de la declaración de Renta Año Gravable 2005

En la gran mayoría de las declaraciones tributarias administradas por la DIAN es necesario que el declarante informe cuál es el código de actividad económica que identifique cual fue exactamente la actividad que más ingresos le reportó durante el periodo.
En esta conferencia se analizan los efectos que al respecto introdujeron las resolución 11351 de nov de 2005, la ley 962 de 2005 y la circular DIAN 118 de oct. De 2005.
Se examina igualmente cual es la situación que enfrentarían los declarantes que durante un mismo periodo hayan desarrollado 2 o más actividades económicas diferentes y si existe sanción o no por equivocarse al reportar el código de actividad económica

Con sentido de urgencia, queremos que los encargados de presentar declaraciones tributarias durante estas fechas examinen si tienen o no regla el documento conocido como el RUT.
De lo contrario, y sabiendo que muchos declarantes dejamos los asuntos para última hora, el no tener en regla dicho documento podría traer grandes complicaciones. En este artículo se aclara por qué razón, antes de poder presentar las declaraciones tributarias en los bancos, es necesario que primero se cumpla con la inscripción y/o actualización del Respectivo RUT.
En particular, puede ser muy útil para aquellas personas naturales que por primera vez pasan a ser declarantes de renta.

Por estas fechas, es posible que una misma empresa o persona natural tenga que cumplir con dos o más de las obligaciones tributarias administradas por la DIAN y relacionadas con la información de las actividades llevadas a cabo durante el pasado año fiscal 2005.
En este artículo damos nuestras sugerencias sobre el orden apropiado en que se deben enfrentar estas múltiples tareas con miras a evitar inconvenientes en su ejecución.

En vista de que en los años mas recientes el Gobierno Nacional ha querido que más personas naturales entren a engrosar la lista de declarantes de renta, en este artículo hacemos análisis sobre cual es la información que de todas formas deben conservar aquellas personas naturales que crean que no les corresponde ser declarantes y el tiempo por el cual deben hacerlo.
Así mismo, aclaramos cuales serían los inconvenientes de no tener en orden tales documentos.

Desde cuando fue aprobada la más reciente modificación al art.115 del ET, la cual se efectuó con el art.61 de la ley 863 de 2003, ha sido claro a los ojos de la DIAN (y a los ojos de la Corte Constitucional inclusive), que los únicos costos y gastos por “impuestos” en [...]

Duración: 17 minutos 31 segundos

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¿En qué consiste el beneficio del art.158-3 del ET y cual ha sido su reglamentación más importante?
¿Cuales son las desventajas para aquellos contribuyentes que hagan uso de dicho beneficio?

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Las entidades del Régimen Tributario Especial (es decir, las mencionadas en el art.19 del ET entre las cuales se cuentan la mayoría e las entidades sin ánimo de lucro al igual que las entidades cooperativas y asimiladas) gozan de amplios beneficios tributarios, entre ellos, el poder tratar sus utilices fiscales (Excedentes fiscales) como exentos de impuesto de renta. Sin embargo, si tales entidades incurren en gastos no deducibles fiscalmente, tales gastos se terminarían convirtiendo, según la norma vigente, en base para liquidar impuesto de renta a la tarifa del 20% más sobretasa.
En este editorial analizamos esta situación y ponemos un interesante ejemplo.

El pasado 28 de febrero de 2006 la DIAN expidió la resolución 1767, según la cual si un contador o Revisor Fiscal debe firmar en las declaraciones tributarias o aduaneras de algún ente jurídico o de alguna persona natural declarante, será requisito que dicho contador o Revisor Fiscal primero efectúe su propia inscripción en el RUT haciendo figurar en la sección de “Responsabilidades” de la primera página de dicho RUT.
Este tema ha sido punto de discusión durante varias semanas, y creemos que aquí llegamos a una conclusión bien importante y definitiva…

¿Llevar los libros auxiliares significa que los mismos también se deben imprimir o es suficiente con que “queden en el sistema” o con que “queden en las copias de seguridad o backups”?
Examinemos lo que han expresado las más importantes autoridades de nuestro país en la materia…

En la Declaración de Renta debemos incluir no solo la información relativa a los ingresos que se percibieron durante el año y de los costos y gastos en que se incurrió, sino que también se debe suministrar la información sobre todos los bienes apreciables en dinero que posea el declarante a diciembre 31 de 2005. Y esto incluye a los Bienes Raíces, con los cuales la mayor confusión se presenta frente al Avalúo Catastral.
En este editorial exponemos un ejemplo claro acerca de la forma de registrar estos bienes y recomendamos una forma de evaluar cómo manejar los avalúos correspondientes.