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Cuándo el Autorretenedor no debe autorretenerse?
¿En qué casos una persona jurídica autorizada para actuar como “autorretenedora” del impuesto de renta no debe autorretenerse?
Una vez que la DIAN concede autorización a una persona jurídica para que actúe como “autorretenedora” del impuesto sobre la renta (figura autorizada desde la vigencia del DR 2509/85), dicha persona jurídica entra a responder por la retención en la fuente que hubiera sido practicada por sus clientes o demás entidades quienes al momento de hacerle pagos o abonos en cuenta debían haber actuado como agentes de retención. En otras palabras, es como si entrara a “reemplazar” las obligaciones de agente retenedor que tendrían esos terceros de quienes recibe los pagos.
Teniendo claro lo anterior, es importante precisar los casos en que una persona juridica autorretenedora, a pesar de estar percibiendo ingresos de terceros, no debe proceder a “autorretenerse” sobre los mismos. Se pueden citar cuatro casos distintos:
Caso 1. Por los ingresos provenientes de exportaciones:
En efecto, la persona o entidad de quien se recibe el ingreso en este tipo de casos, son personas o entidades ubicadas en el exterior las cuales no son agentes de retención ante el Gobierno Colombiano. Por tal motivo, la persona jurídica autorretendera no debe entrar a “reemplazar” a ningún agente de retención que le hubiera hecho retenciónes en la fuente en estas situaciones, pues tal agente de retención no existe en este caso (vease concepto DIAN 5177 de marzo 10 de 1.988)
Caso 2. Cuando el ingreso se percibe de parte de personas naturales que no son agentes de retención del impuesto sobre la renta:
Esto implica que cada vez que se perciban ingresos de parte de personas naturales, la persona juridica autorretendora debería estarse cerciorando si tal persona natural es o no una persona natural agente de retención del impuesto sobre la renta (art.368-2). Solo en caso de que sí lo sea, tendría entonces la persona juridica que “autorretenerse” pues es como si entrara a “reemplazar” las funciones de agente retenedor de dicha persona natural.
En vista de que tal verificación se tornaría muy compleja, la norma del art.11 del decreto 836 de 1991 dispuso lo siguiente : “Los contribuyentes que tienen autorización de la dirección de impuestos para efectuar autorretención sobre los pagos o abonos sometidos a la misma, realizarán dicha autorretención cuando el pago o abono en cuenta provenga de una persona natural, sólo cuando ésta le haya hecho entrega de una información escrita en la cual conste que reúne las exigencias previstas en el artículo 368-2 del estatuto tributario para ubicarse en la categoría de agente de retención en la fuente. Si no se hace entrega de esta información, la obligación de efectuar la retención en la fuente recae en la persona natural que efectúa el pago o abono en cuenta”.
Con esa disposición queda claro que será la persona natural que efectúa el pago, quien deberá identificarse como agente de retención, y en ese caso podrá la persona jurídica autorretenerse por el ingreso que percibe de la primera. Si no se identifica, la persona jurídica no tiene responsabilidad por la autorretención que dejó de practicarse y en tal caso la responsabilidad por la retención se traslada a la persona natural que hizo el pago.
Caso 3. Cuando el ingreso que percibe no supera las cuantías mínimas a partir de las cuales se practica retención en el fuente:
En este caso, y por citar solo un ejemplo, es claro que si efectúa ventas de bienes y la factura emitida muestra un valor antes de IVA inferior a $519.000 (valor año 2.005) no debe entonces entrar a practicarse autorretenciones. O si presta un servicio por un valor inferior a los $74.000, tampoco se autorretendrá.
Caso 4. Cuando los ingresos que percibe corresponden a actividades que la norma tributaria ha señalado como “rentas exentas”:
El numeral 2 del art.369 del ET menciona que no se deben practicar retenciones en la fuente a título del impuesto de renta cuando los pagos hayan de ser exentos del impuesto de renta en cabeza del beneficiario. Por tanto, y colocando un ejemplo, si la persona jurídica autorretenedora está percibiendo ingresos por servicios de ecoturismo, tales servicios constituyen rentas exentas en los terminos del art.207-2, numeral 5 del ET. En consecuencia, sobre los mismos no debe entrar a autorretenerse.
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quiero saber el monto d eingresos que debetener el regimen comun para ser gran contribuyente.
Para ser gran contribuyente, no hay un tope de ingresos establecido ( el tope es para Autorretenedores), generalmente es la Adminitración de impuestos quien nombra a los grandes contribuyemtes por el comportamiento del Iva, ya sea por el reteiva o el descontable, que originan saldo a favor significativo periodicamente.
En cuanto a Gran Contribuyente no existen en la actualidad parametros legales para ser calificado como tal. Es a libre alvedrio de la DIAN realizar este tipo de calificación y se hace teniendo en cuenta la informacion que tienen registrada en sus bases de datos.
Respetados señores,
En el caso en que el autorretenedor realice ventas a titulo de consorcio o unión temporal, dichos ingresos en cabeza del autorretenedor no debería practicar autorretención. Debido a que el cliente realiza la retenciòn al consorcio y union temporal.
Atentamente,
CLAUDIA PATRICIA SUAREZ NIñO
Contadora
hola me gustaria saber como se hace una liquidacion de una persana que ingreso a trabajar el 25 de octubre de 2004 y se retira el 31 de agosto de 2005.
estaba con sueldo integral, aunque este mes se le desconto 18000 pesos de eps y riesgos profesionales.
gracias por su ayuda y espero una respuesta de su parte
Buenas tardes:
Los pagos realizados a Terceros, por concepto de reintegros por servicios prestados a un tercero, tienen Retefuente segùn el caso????.
Servicios musicales prestados para la empresa NN, como intermediarios estamos obligados a realizar retefuente??
El caso de los Pagos realizados a terceros por concepto de descuentos realizados a empleados por Libranzas, tiene retefuente????.
Agradezco sus comentarios del asunto en referencia.
Aprovecho la oportunidad por FELICITARLOS por todos los servicios prestados oportunamente.
Gracias.
Margi
Una persona natural, declarante de Renta, cuyo RUT tiene unicamente actividad Asalariado, pero que presta de manera independiente servicios técnicos, pretende que no le aplique retención por esos servicios ya que pertenece a la Armada Nacional y arguye que lo amparan el art 22 de la Ley 44 de 1990 y el articulo 206 del E.T.
Es correcto no aplicarle las debidas retenciones?
Mi soporte sería válido si esta persona no tiene en su RUT inscrita la actividad que ejerce de manera independiente?
Cuando dos empresas son autorretenedoras como se aplica la autorretencion o quien la asume
con respecto al caso 3. Existe la obligación de autorretenerse cuando en un mismo día son emitidas varias facturas a un mismo cliente que ostenta la calidad de agente retenedor, aún cuando individualmente estas no cumplan con el requisito de la base, pero sumadas si lo hagan.
La calidad de gran contribuyente determina la obligatoriedad de autorretener en un pago que a este le haga un régimen común?
Todo gran Contribuyente puede ser agente autoretenedor?
Si por resolución de la DIAN nos nombran como autorretenedores por todo concepto, esto implica que también lo somos para aplicar autorretención sobre rendimientos financieros, caso rendimientos que recibimos de las entidades financieras?
Què tarifa de retenciòn en la fuente debo practicarle a una persona jurìdica domiciliada aquì en Colombia por el concepto de know how?
mi pregunta es cual es el tratamiento que debe darsele a las rentas liquidas especiales en cuanto a las renta presuntiva?
y en que casos no se requiere la firma autografa del agente retenedor?
otra, de que manera se modifica para el año 2005 las sanciones y formas de correcion de las declaraciones que contienen errores formales que no modifican el saldo a pagar o a favor?
quiero saber que es gran contribuyente para la retencion
por que no se retiene un autorretenedor
quiero saber cuando, debemos aplicar retefuente,rete ica,iva, y rete ica en las facturas de venta y compra
Coordial saludo colega,
QUERIA SABER SI LA CALIDAD DE AUTORRETENEDOR SE DA SOBRE LOS INGRESOS OPERACIONALES DE LA EMPRESA, O TAMBIEN SOBRE LOS NO OPERACIONALES.
ESTO CON EL FIN DE SABER SI PUEDO AUTORRETENER SOBRE OTROS INGRESOS QUE SE PERCIBEN Y NO ESTAN DENTRO DEL OBJETO SOCIAL DE LA EMPRESA.
GRACIAS
HUGO HUMBERTO MORALES GONZALEZ
las entidades del sector publico del orden municipal no se les practica retencion en la fuente sobre rendimientos financieros por parte delos establecimientos bancarios.
[...] Que el perceptor de la renta no sea agente autorretenedor (consulta un editorial anterior sobre las entidades autorretenedoras) [...]
Hola quiero plantearles la siguiente pregunta una empresa que su actividad economica es la comercializacion de minerales (carbon) que todo sus ingresos se generan de la exportacion, no tiene la calidad de C.I. para efectos de la expedicion del C.P., por ser exportadora debe efectuar retencion en la fuente a sus proveedores por compras?.
Los felicito por el apoyo que nos dan en nuestra profesion gracias, por toda su labor.
hola
neceesito saber exactamente a quienes se le retiene a titulo de iva, a quienes se le retiene a titulo de retefuente, cual es la sancion minima e intereses morales y por favor todo lo q tenga q ver con la contaduria m gusta estar bien informado y actualizado sobre todo lo q tiene q ver con la contabilidad
gracias
Me gustaria saber cuales son las ventajas y desventajas de ser autorretenedor
lina
Las ventajas son para el estado puesto que es mas facil vigilar tal retencion en un solo ente que vigilar varios entes que manejan retncion.
una desventaja podria ser esa misma ventaja que el estado tiene para el mismo ya que teniendo a el estado pendiente de tus movimientos, represrntaria un margen de error infimo para culaquier contador en sus respectivas declaraciones
CORDIAL SALUDO.
NECESITO SABER SI LOS AUTORRETENEDORES DE RENTA TAMBIEN LO SON DE RETENCION DEL ICA ( IMPUESTOS TERRITORIALES DE INDUSTRIA Y COMERCIO ) GRACIAS.
BUEN DíA
QUIERO QUE ME ACLAREN UNA DUDA
SOMOS REGIMEN COMUN, Y TENEMOS UN PROVEEDOR QUE ES REGIMEN SIMPLIFICADO POR LO TANTO NO DECLARA IVA; ES CIERTO QUE AL MOMENTO DE CANCELAR HAY QUE RETENERLE EL 50% DEL IVA, YO ME PREGUNTO QUE DE DONDE SI EL NO ME ESTá DECLARANDO IVA
Y AL MOMENTO DE VENDER LOS PRODUCTOS EN MIS FACTURAS DEBO DISCRIMINAR IVA O HACER COMO CUANDO SE LE COMPRA A UN PROVEEDOR QUE ES EXENTO.
GRACIAS
HOLA BUEN DíA
ES CIERTO QUE A UN REGIMEN SIMPLIFICADO SE LE RETIENE EL 50% DEL IVA POR FAVOR ACLARENME ESA DUDA Y COMO SE HACE
GRACIAS
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Comentario para Martha Rincón
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…”RETENCION DEL IVA POR OPERACIONES CON RESPONSABLES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO “…
Un buen elemento de juicio para entrar a resolver su interrogante encuentra en un artículo de “actualícese.com” sobre esa temática.
Se titula:
(…) “Retención al Impuesto sobre las Ventas por personas naturales al régimen simplificado” (…)
Lo encuentra en el siguiente vínculo:
http://www.actualicese.com/actualidad/2004/12/28/retencion-al-impuesto-sobre-las-ventas-por-personas-naturales-al-regimen-simplificado/
Tal como lo advierte un aparte del referido artículo , debe quedar claro que los responsables del régimen común SOLO deben PRACTICAR y ASUMIR la retención en la fuente a título del IVA cuando compren bienes corporales muebles o servicios gravados a un responsable del régimen simplificado.
Cordialmente,
Bogotá D. C., Colombia, S. A.
El regimen simplificado no debe gravar productos con iva ni facturarlos,pero el iva debe ser asumido por R.C.al momento de comprar. El iva que el R.C. asume en las adquisiciones se hace mediante el mecanismo de retencion a una tarifa del 50% del iva que teoricamente el R.S debe generar y cobrar por su venta o servicio gravado esto ya que el R.C debe contabilizar una retencion y un iva descontable. Esto tan solo es contable pero en ningun momento se ha recibido dinero por el concepto de iva
que se realiza para que una persona juridica le compre a una persona juridica autorretenedor? es decir que retenciones se le aplica y como es la contabilidad? explicar con un ejemplo.
HOLA BUENAS TARDES
QUISIERA SABER, SOMOS UNA PERSONA JURIDICA REGIMEN COMUN Y ME ACABA DE LLEGAR LA RESOLUCION DE LA DIAN DONDE ME CATALOGAN COMO GRAN CONTRIBUYENTE, VOY A LA DIAN Y ME MODIFICAN LAS OBLIGACIONES AGREGANDOME LA RESPONSABILIDAD 13, QUISIERA SABER SI ESTA RESOLUCION NO DICE NADA DE SER AUTORRETENEDORA, NOSOTROS COMO EMPRESA QUE DEBEMOS HACER; SI TENEMOS CLIENTES A QUIENES LE VENDEMOS Y NOS PRACTICAN CONSTANTEMENTE RETENCION Y ADICIONAL QUISIERA SABER QUE SIGNIFICA LA RESPONSABILIDAD 13.
GRACIAS
El caso de los Pagos realizados a terceros por concepto de descuentos realizados a empleados por Libranzas, tiene retefuente????.
Que requisitos debe tener un Agente Retenedor es persona natural y Arrendatario?
SI UNA EMPRESA ES AUTORRETENEDOR DE RENTA, EN FIGURA DE CLIENTE SE LE DEBE PRACTICAR RETENCION DE ICA ??
PUES ES MUY CHEVERE QUE HAYAN PAGINAS COMO ESTAS, YA QUE NOS PERMITEN ESTAR ACTUALIZADOS Y SATISFACER NUESTRAS DUDAS E INQUIETUDES.
los grandes contribuyentes necesariamente deben ser autorretenedores y tiene algo de relacion la conformacion de capital de la sociedad.
Quiero saber que es gran cotribuyente autorredenedor, gran contribuyente no autorredenedor, persona juridica, persona juridica autorretenedor, persona natural autorreteneora, persona natural regimen comun y persona regimen simplificado
Por favor me colaboran con esta consulta?-
Se debe Aplicar Retencion de Iva a Autorretenedores ?
Tengo claroq que a un agente autorretenedor no le aplica retencion en la fuente de Impuesto d eRenta y Complemetario, sin embargo tengo la duda sobre la retencion de iva (50%). Gracias
que diferencia hay entre gran contribuyente autoretenedor y gran contribuyente comun, como se hace un registro cuando un regimen comun le compra a un gran contribuyente un producto q no tenga iva