El mandato comercial se ha definido como el contrato por el cual una parte se obliga a celebrar o ejecutar uno o más actos de comercio por cuenta de otra, el mandato puede o no conllevar la representación del mandante
El Mandatario Persona que ejecuta el encargo por cuenta del mandante y que puede recibir como contraprestación una comisión.
Objeto del contrato; la realización de negocios jurídicos para los cuales se ha conferido el mandato.
En materia fiscal el contrato de mandato se encuentra regulado por el Decreto 3050 de 1997 y Artículo 3 del Decreto 1514 de 1998, a continuación presentamos un análisis de los principales efectos de esta modalidad de contratación:
ASUNTO |
MANDANTE |
MANDATARIO |
Contabilidad |
- Registra operaciones que el mandatario efectúa por su cuenta y constitutivas de ingreso/costo/deducción.
- Registra el impuesto sobre las ventas generado.
- Registra los impuesto descontables.
- Registra las retenciones en la fuente a su favor
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Registra operaciones que ejecuta por cuenta de su mandante identificando:
- Ingresos recibidos para el mandante.
- Lleva un control del impuesto a las ventas generados y descontables que le corresponden al mandante.
- Control de las retenciones en la fuente a favor del mandante.
- Retenciones en la fuente efectuadas por cuenta del mandante.
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Impuesto de Renta |
- Declara los ingresos que se originen por las operaciones que el mandatario ejecute por su cuenta (ventas).
- Declara las retenciones en la fuente a su favor.
- Declara los costos y gastos deducibles.
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Suministra información al mandante sobre:
- Ingresos recibidos para el mandante.
- Retenciones en la fuente al favor del mandante.
- Pagos a terceros constitutivos de costos o gastos para el mandante.
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IVA |
- Declara las operaciones gravadas, exentas o excluidas efectuadas por el mandatario a su nombre
- Declara el impuesto generado por las operaciones gravadas.
- Solicita el impuesto descontable según información que le debe suministrar el mandatario.
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Suministra información al mandante sobre:
- Ventas y/o servicios gravados, exentos, excluidos, efectuados por cuenta del mandante.
- Impuesto generado sobre tales operaciones.
- El impuesto descontable que le corresponde.
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IVA |
- Solicita las retenciones del Impuesto que el mandatario le informe.
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- Informa las retenciones del impuesto sobre las ventas que los terceros hubieren efectuado.
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Retenciones en la Fuente |
- Soporta la retención que el tercero debe realizar sobre la operación que factura el mandatario.
- Practica retención en la fuente que se cause a título de impuesto de renta, impuesto sobre las ventas y timbre sobre los honorarios reconocidos a favor del mandatario.
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- Informa la retención que el tercero haya efectuado sobre la operación facturada.
- Practica y declara la retención en la fuente sobre la operación facturada si el mandante es autorretenedor .
- Practica y declara retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúe por cuenta del mandante.
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Facturación |
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- Las facturas deben ser expedidas por el mandatario.
- Los terceros deben expedir las facturas por compras de bienes o servicios a favor del mandatario.
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Información en Medios Magnéticos |
Informa sobre:
Los demás beneficiarios de pagos o abonos constitutivos de costo o deducción y diferentes a los originados en desarrollo del contrato de mandato, en los que él actúe como mandante.
Las demás personas de las que se recibieron ingresos diferentes en los originados en los contratos de mandato en que actúe como mandante. |
Informa sobre las transacciones desarrolladas en el contrato, para lo cual consultará los montos de ingresos y patrimonio del mandante, con independencia de sus propios niveles, así:
Sobre las personas o entidades de quienes se recibieron ingresos para terceros y de los terceros a cuyo nombre se recibieron.
Informa los beneficiarios de los pagos o abonos que constituyan costo o deducción o den derecho a impuesto descontable correspondiente a las operaciones inherentes al contrato de mandato, incluyendo los impuestos retenidos
Los acreedores y el valor de las operaciones que constituyan pasivos, en transacciones ejecutadas en desarrollo del contrato de mandato
Cada uno de los deudores y el valor de los créditos activos. |
Prueba |
Solicita con base en certificación del mandatario, sobre cuantía y concepto:
- Costos y Deducciones
- Impuestos sobre las ventas descontables
- Soporta sus Devoluciones
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Debe expedir certificación firmada por contador público o revisor fiscal indicando cuantía y concepto de cada uno de tales conceptos (costos, deducciones, IVAs descontables).
Debe conservar documentos soporte y el contrato de mandato. |
