¿De afán? - Diligenciar Orden de Compra

Guía Estratégica para la  
Conciliación del Impuesto de Renta  
con la Información Contable
Versión Año Gravable 2009

En este ciclo de 14 módulos, el Dr. José Hernando Zuluaga M. (CEO - Presidente y Fundador - de actualicese.com), nos muestra mediante ejemplos prácticos la forma correcta de realizar la Conciliación del Impuesto de Renta con la Información Contable al final del período.
A través de cada módulo descubrirás cuáles son los conceptos que admiten deducciones y cuales requieren un manejo especial.

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¿Qué contiene?

  • 4 CDs en formato multimedia con más de 8 horas de video
  • Cartilla de Referencia con 275 páginas de material de apoyo y consulta.
  • [Regalo por tiempo limitado] Guía de Referencia Contable y Tributaria (toda la información de primera mano acerca de Plazos, Resoluciones, Formularios, Decretos, Conceptos, Tablas de tarifas entre otros. La herramienta perfecta para el 2010)
  • [Regalo por tiempo limitado] Calendario Tributario 2010 de bolsillo

4 Razones Técnicas Por Las Cuales Recomendamos Este Paquete

Cuando no hay reformas tributarias, los asesores contables y tributarios requerimos herramientas para dar valor agregado y profundizar nuestros conocimientos.

Por eso, es importante tener en cuenta las siguientes razones por las cuales profundizar nuestros conocimientos en los procesos de Conciliación del Impuesto de Renta con la Información Contable:

Primera razón: los términos fiscales NO SON los mismos términos contables

Sin duda sabrás que para poder llegar a una Renta Líquida Gravable se utilizan términos tales como:

  • Ingresos brutos,
  • Deducciones,
  • Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional,
  • Rentas exentas,
  • Rentas ocasionales,
  • etc.

Pero estos términos que usamos fiscalmente, son diferentes a los términos que manejamos a nivel contable, como ventas, gastos, utilidad operacional, y utilidad antes de impuestos.

Pues bien, también te sorprenderá  saber que algunos de los términos contables como activo, clientes, propiedad planta y equipo, fiscalmente son conocidos como patrimonio, activos fijos y total patrimonio bruto.

Por ello, para poder hacer una lectura coherente de las normas y hacerle un buen seguimiento a los dictámenes de las entidades reguladoras, conocer esta diferencia es fundamental.

Si un Contador aún no sabe la filigrana de estas diferencias puede verse a gatas para interpretar una ley o proyecto de ley. Incluso, la lectura de las nuevas leyes terminará  siendo muy confusa e imprecisa.

Existen ciertos elementos técnicos que aplicados inteligentemente pueden reducir dramáticamente el Impuesto a la Renta en el año gravable 2009. Incluso, existen ciertos puntos que pueden reducir el impuesto entre un 33% y un 100%.

Segunda razón: necesitas un información condensada sobre Conciliaciones Tributarias para preparar la Declaración de Renta

A Dios lo que es de Dios y al César lo que es del César. Lo contable es lo contable, y lo fiscal es lo fiscal. Aceptar y comprender este principio te permitirá entender las bases de las Conciliaciones Tributarias.

Qué pase con la Ley 1314 del 2009 y su aplicación es tema que ya debe empezar a preocupar al Contador pues obligatoriamente la separación de las normas contables y tributarias como allí lo exige implicará grandes cambios.

Y si logras aprender a llevar a cabo dichas Conciliaciones, tienes un terreno ganado entre los profesionales contables exitosos de nuestro país.

La razón, a pesar de lo enredada, es simple: las normas fiscales se apoyan en los principios contables. Estos principios contables fundamentan y permiten aplicar las cargas tributarias que se generan. Pero las normas tributarias prevalecen sobre las normas contables.

Si leíste dos o tres veces el anterior párrafo, no te preocupes. Es normal. Los conferencistas explican en detalle cómo conciliar las diferencias entre ambos tipos de información, ya que en numerosas ocasiones difieren y forman un problema bastante grande en el escritorio de un Contador mal informado al respecto.

Pero ojo: las Conciliaciones no son únicas. Hay varios tipos de Conciliaciones, entre las cuales las más comunes son explicadas en este material.

Tercera razón: la conciliación entre la Renta Contable y la Fiscal para el año gravable 2009

Este es el más importante fundamento para la reducción de carga fiscal para una empresa. Aquí  nos referimos en forma amplia y detallada indicando la forma como se puede utilizar bien este tipo de Conciliación, evitando las sanciones fiscales de la Dirección de Impuestos Nacionales y obviamente y el pago de más impuestos de los correspondientes y justos.

Por si te estás preguntando en qué consiste esta Conciliación, te lo puedo resumir en unas pocas líneas:

Conciliar consiste en adicionar a la utilidad contable los ingresos presuntos, los costos y gastos no deducibles, las provisiones no deducibles, y la recuperación de deducciones (entre otros) y restar de la misma utilidad contable los ingresos no constitutivos de renta, los costos y gastos presuntos, las inversiones deducibles no incluidas en el estado de resultados y las rentas exentas.

¿Parece difícil, no? Nuestros conferencistas lo hacen facilísimo, ya que lo explican punto a punto y se ayuda de unos ejemplos didácticos y cuadros en Excel muy bien elaborados.

Cuarta razón: la cantidad de pequeños detalles que debes tener en cuenta y que te listamos como una "lista de chequeo"

Para la muestra, 5 botones:
1. Diferencias temporales y permanentes
2. El famoso Impuesto Diferido
3. ¿Cómo manejar los Ingresos, fiscal y contablemente en la Declaración de Renta del año gravable 2009?
4. Los costos, gastos y deducciones a tener en cuenta en la preparación de la Declaración de Renta del año gravable 2009
5. Las compensaciones fiscales y las rentas exentas

1. Diferencias temporales y permanentes

Las diferencias temporales corresponden a aquellos costos y gastos que se aplican en su totalidad o en parte en un período contable, pero pueden ser aplicados en otro período fiscal.

Las diferencias permanentes se utilizan como concepto porque  hay costos y gastos que contablemente han sido registrados, pero que no pueden, totalmente o en parte, ser deducidos en el período o en períodos siguientes.

¿Sabías, por ejemplo, que los cargos diferidos causados se pueden amortizar contablemente en plazos menores que los fiscales? ¿Y que hay tratamientos especiales para la cartera de difícil cobro, para la depreciación y el impuesto de Industria y Comercio?

¿Sabías que las Diferencias Temporales dan lugar al Impuesto Diferido?

¿Te imaginas que por ignorar esto, apliques una deducción en un período cuando fiscalmente corresponde a otro? Esto llevaría, obviamente, a una sanción por parte de la Dirección de Impuestos y a una solicitud de revisión completa de la liquidación, con el resultado obvio de la pérdida de los beneficios y, peor aún, la pérdida de tu imagen profesional.

Y seguramente estás pensando que lo último es lo más doloroso.

2. El famoso Impuesto Diferido

Esta figura, que puede ser débito (activo) o crédito (pasivo) resulta de las diferencias temporales. La parte interesante está en que dependiendo de tus capacidades y tu entendimiento de esta interesante posibilidad, podrás aplazar o pagar más rápido el Impuesto a la Renta.

Y aquí no hay puntos medios: la gerencia de la empresa que tiene la fortuna de contar con tus servicios te va a amar, ya que les darás una herramienta más para poder manipular el presupuesto y los recursos con los que cuenta la empresa.

3. ¿Cómo manejar los Ingresos, fiscal y contablemente en la Declaración de Renta del año gravable 2009?

Este es otro “coco”  de los procesos de Conciliación que te vamos a ayudar a dominar.

Por ejemplo, para algunos es un misterio el manejo de los rendimientos presuntivos por préstamos a socios; lo que tal vez no sabes es que una mala aplicación de la normatividad fiscal en esta área te puede acarrear sanciones de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

En esta parte usamos casos clarísimos que despejan el tema de los ingresos fiscales no registrados en la Contabilidad, en el cual se incluye el tema de la recuperación de deducciones aplicadas en períodos anteriores (imagínate la felicidad del gerente de la empresa).

Pero… ¿qué decir de los Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional?

Efectivamente, el gobierno en muchas ocasiones para estimular cierto sector de la economía lleva a cabo exclusiones que les produce un enriquecimiento patrimonial muy interesante a los beneficiarios sin pagar ningún impuesto. ¿Qué  tal que la empresa aplique para alguno de ellos?

Por ejemplo, la utilidad en la enajenación de acciones, las recompensas, las primas en colocación de acciones capitalizadas, las indemnizaciones, los ingresos certificados de incentivos forestales, etc.

¿Te imaginas que alguno de estos Ingresos no sea tomado en cuenta y se ignore en la liquidación del impuesto en la Declaración de Renta? ¡¡Pagarías más del impuesto justo!!

Por ello, con un ejemplo detallado te guiaremos en la liquidación de este tipo de Ingresos, incluyendo toda la normatividad vigente para que tengas el panorama completamente claro.

4. Los costos, gastos y deducciones a tener en cuenta en la preparación de la Declaración de Renta del año gravable 2009

Tan extenso como el tema anterior son los temas que tratan de los costos y gastos registrados contablemente que no son deducibles. Aunque ya conoces gran parte de ellos (como el Impuesto al Patrimonio, el 4 por mil, los gastos sin relación de causalidad, las provisiones contables, entre muchos otros), existen numerosas variables que deben ser tenidas en cuenta para su aplicación.

También te presentamos varias situaciones en las cuales se pueden obtener beneficios fiscales provenientes de los costos, deducciones e inversiones fiscales no registradas en la contabilidad. Por ejemplo, tal vez no sabías que el 25% adicional de las donaciones hechas a ciertas entidades hospitalarias son deducibles, al igual que las inversiones científicas y tecnológicas.

Y todo esto sin mencionar que antes de terminar esta parte exponemos cuales costos y gastos son no deducibles por haberse efectuado en el exterior. Importantísimo para aquellos que manejan la información de multinacionales o empresas importadoras, exportadoras o con planta, maquinaria y equipo en el exterior.

5. Las compensaciones fiscales y las rentas exentas

Seguramente ya sabes que las compensaciones fiscales son las posibilidades que dan las normas tributarias para la disminución del impuesto por motivos como las pérdidas fiscales, la diferencia entre la renta presuntiva y la renta líquida, por compensaciones en pérdidas en empresas fusionadas de la cual te damos ejemplos  que facilitan el seguimiento. Lo que probablemente no conoces son los casos que se abarcan en la tributación de nuestro país… y ahí es donde te vamos a dejar hecho un experto. Garantizado.

Además, te presentaremos los tipos de rentas exentas que, aunque se propone al gobierno su eliminación, aún subsisten y puedes usarlas para tu beneficio. Bueno, el de tu(s) empresa(s), que es lo mismo.

Contenido detallado del paquete

Contenido de las conferencias y tutoriales

Capítulo I
 

Introducción:

  • Visualización del entorno de los Impuestos antes de calcularlos.
  • Ejemplos de la falta de certeza jurídica  al liquidar los impuestos .
  • Ejemplos de dificultades para el cumplimiento de normas.
  • Complejidad del sistema tributario nacional.
  • Acuerdos internacionales para evitar de Doble Tributación
  • Plan del Gobierno sobre tratados internacionales de Doble Tributación
  • Qué es lo recomendable en la tributación colombiana
  • Pasos para liquidar el Impuesto de Renta Justo en la Herramienta estratégica de la Conciliación .
  • Utilidad Contable y la Renta Fiscal.

 
Capítulo II
 

Módulo 1:

Conceptos básicos de la Conciliación

  • Justificación de la Conciliación
  • Diferencias Permanentes
  • Diferencias Temporales
  •  Especialidad de las Normas
  • Utilización de las Cuentas de Orden para el registro de diferencias permanentes 
  • Registro contable de las diferencias temporales 
  • Conceptos básicos fiscales 
  • Requerimientos para que costos o gastos sean deducibles 
  • Estados de resultados desde el punto de vista fiscal y contable
  • Estado de Depuración del la Renta Líquida Fiscal (artículo 26 del ET) 
  • Estado de Resultados Contable

Módulo 2:

Iniciación del proceso

A. Costos y Gastos registrados en la contabilidad que no son deducibles

  • Iniciación del proceso de Conciliación
  • Gastos financieros, intereses y otros
  • Multas, intereses o sanciones pagados a entidades oficiales como la DIAN, ICBF, Seguro Social, etc.
Capítulo III
 

Módulo 2:

Iniciación del proceso (..continuación)

  • Aportes parafiscales no pagados en el año
  • Retenciones Asumidas en Renta, IVA, ICA y otros
  • Donaciones a entidades diferentes a las señaladas en el art. 125 del ET. 
  • Donaciones en exceso de la renta líquida determinada antes de restar el valor de la donación 
  • Salarios sobre los cuales no se hayan pagado los aportes obligatorios. 
  • Sanción por consignación inoportuna de las cesantías. 
  • Gastos laborales pagados a favor de viudas del personal de la fuerza pública o a los hijos, sin el pago de los parafiscales 
  • Pagos a la casa matriz o bien a las oficinas del exterior que hagan las filiales, sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia
  • Gastos pagados a empresas instaladas en países tratados como paraísos fiscales 
  • Provisiones para devoluciones y descuentos en ventas condicionadas 
  • Pérdida en venta de acciones o cuotas de interés social 
  • Diferencia entre valor causado y el pagado por impuestos, predial, ICA y Avisos y Tableros 
  • Pérdida en Venta de derechos en sociedades de familia 
  • Pérdida de Bienes no utilizados en el negocio 
  • IVA tomado como costo o gasto que se debía tomar como descontable 
  • Provisión para Bienes vendidos con garantía de funcionamiento 
  • Provisión por desvalorización de activos fijos 
  • Provisión para prestaciones sociales y otros pagos laborales no consolidados
Capítulo IV
 

Módulo 2:

(..continuación)

  • Castigo de los inventarios de fácil destrucción o pérdida, o por casos de fuerza mayor 
  • Sanciones Fiscales 
  • Gastos sin relación de causalidad 
  • Costos y Gastos de períodos anteriores 
  • Costos y Gastos sin Retención en la Fuente 
  • Pérdida por la aplicación del Método de Participación 
  • Costos y Gastos de Contratos sin pago de Timbre 
  • 75% del Gravamen a los Movimientos Financieros 
  • IVA de gastos no cobrados, no trasladados o no descontados oportunamente 
  • Gastos que constituyan remuneración salarial y que no haya formado parte de la base para aplicar la retención en la fuente 
  • Compras a proveedores ficticios 
  • Gastos en el exterior sin requisitos (limitados al 15%de la renta líquida) 
  • Costos y gastos gravados con IVA, no aceptados por incumplir normas relacionadas con operaciones gravadas con IVA Lit. a) Artículo 177-2 del E.T 
  • Costos y gastos gravados con IVA, no deducibles por incumplir normas relacionadas con obligaciones con respecto al IVA Lit. b) Art 177-2 del E.T. 
  • Costos y gastos gravados con IVA, no deducibles por incumplir normas relacionadas con obligaciones con respecto al IVA Lit. c) Artículo 177-2 
  • Costos y Gastos no soportados adecuadamente, incumpliendo los requisitos legales 
  • Falta de pago de tributos aduaneros al introducir bienes al territorio nacional 
  • Gastos en documentos para suministrar a autoridades judiciales o entidades oficiales 
  • Pérdidas no deducibles
Capítulo V
 

Módulo 2 : (..continuación)

  • Provisión para impuestos de renta
  • Provisión para baja de acciones y aportes
  • Gastos respaldados en facturas o documentos equivalentes que no cumplan con los requisitos de ley
  • Las deudas de difícil cobro resultante de Cartera de una empresa adquirida por otra
  • Gastos de publicidad, promoción y propaganda de productos importados en exceso del 15% de la venta de los respectivos productos importados legalmente.
  • Gastos de publicidad en exceso del 20% de las ventas proyectadas de productos importados legalmente
  • Gastos asociados con campañas de publicidad cuando estas sean contratadas desde el exterior por personas sin domicilio en el país de productos calificados de contrabando masivo
  • Costo de acciones, aportes, títulos valores, derechos o acreencias poseídos en entidades o sociedades cuando se donen
  • Impuesto para la seguridad democrática
  • Impuesto al Patrimonio
  • Gastos en el exterior no deducibles por corresponder a Ingresos del exterior no gravados
  • Retenciones en la Fuente no descontables en negocios con países de la Comunidad Andina

Módulo 3 :

B: Ingresos Fiscales Gravables

  • Rendimientos Presuntivos por préstamos a socios 9.15% 2009
  • Recuperación por pérdidas compensadas, modificadas por liquidación de revisión y confirmadas en vía jurisdiccional.

Módulo 4 :

C: Ingresos Contables Constituidos de Ganancia Ocasional

  • Loterías, Rifas y Apuestas
  • Utilidad en la enajenación de Activos Fijos poseídos dos años o más
  • Utilidades en liquidación de sociedades con existencia de dos años o más
Capítulo VI
 

Módulo 5:

D: Ingresos Contables No gravados (fiscalmente llevados como (Incrgo)

  • Ingresos de períodos anteriores ya gravados
  • Intereses liquidados y registrados por Bonos de Solidaridad y Seguridad Democrática
  • Ventas de productos y Servicios a empresas de la Comunidad Andina
  • Más: devoluciones de productos y servicios vendidos a empresas del Pacto Andino
  • Ingresos por Diferencia en cambio resultante de negocios con la Comunidad Andina

Módulo 6:

E: Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

  • Utilidad en la enajenación de acciones artículo 36-1 del ET
  • Utilidad en la enajenación de acciones o aportes
  • Parte de las utilidades que se capitalicen
  • Utilidad en la enajenación de acciones inscritas en una bolsa de valores colombiana
  • Las Participaciones o dividendos percibidos como no gravados
  • Distribución de utilidades por liquidación de Sociedades Limitadas.
  • Incentivo a la Capitalización Rural
  • Retribuciones en dinero o recompensas
  • Prima en Colocación de Acciones
  • Premios obtenidos en la realización del Concurso Premio fiscal
  • Capitalización no gravada de utilidades distribuidas que hacen las Sociedades
  • Ingresos que perciben las organizaciones regionales de televisión y audiovisuales provenientes de la Comisión Nacional de Televisión.
  • Aportes de entidades estatales por sobretasas e impuestos para el financiamiento de sistemas público de transporte masivo de pasajeros.
  • Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos y control de plagas
  • Indemnizaciones recibidas en dinero o en especie por Seguro de Daño
  • Provisiones canceladas por innecesarias, y no solicitadas como deducción en el año de su creación
  • Utilidades comerciales producto del saneamiento de bienes raíces
  • Ingresos por certificado de incentivos forestales
  • Liberación de la Reserva constituida cuando la Depreciación fiscal es superior a la contable
  • Recursos para entidades públicas en liquidación aportados por la Nación
  • La distribución dela cuenta de Revalorización del Patrimonio
  • Subsidios y ayudas otorgadas por el Gobierno en el programa Agro Ingreso seguro (AIS)
Capítulo VII
 


Módulo 7:

F: Costos y Deducciones Fiscales no registrados en contabilidad

  • Costo formados o estimados de bienes incorporales o intangibles (propiedad industrial, literaria, artística y científica)
  • Deducción por Inversiones para el control y mejoramiento del medio ambiente.
  • Deducción por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos.
  • Inversión hecha en Centros de investigación o centros de desarrollo tecnológico que sean entidades sin ánimo de lucro ( reconocidos por Colciencias)
  • Donaciones para el restablecimiento del orden público
  • Donaciones a entidades no contribuyentes artículo 22 del E.T hechas por contribuyentes obligados a presentar declaración de renta
  • En Plantaciones de reforestación se presume que el 80% del valor de la venta corresponde a costos y deducciones inherentes a su explotación.
  • 25% adicional al 100% de la donación hecha al hospital Gustavo Matamoros D'Costa
  • 25% adicional de las donaciones hechas a fundaciones y organizaciones dedicadas a la defensa, protección y promoción de derechos humanos y acceso a la justicia
  • Deducción especial del 40% por inversión en adquisición de Activos Fijos
  • 25% adicional de la donación hecha a organismos del deporte aficionado debidamente reconocidas y que sean sin ánimo de lucro
  • 25% adicional de las donaciones hechas a organismos deportivos y recreativos o culturales que sean personas jurídicas sin ánimo de lucro.
  • Donaciones al Icetex
  • 25% adicional de las donaciones hechas para adelantar proyectos de inversión agroindustrial. Puede tomarse como alternativa la deducción del 100% de la inversión
  • 25% adicional de la donación hecha para producción cinematográfica colombiana o bien, puede tomarse el 125% de la inversión
  • Donaciones a entidades sin ánimo de lucro que cumplan las condiciones del numeral 1 del artículo 19 del E.T.
  • Donaciones a fondos mixtos de promoción del deporte, a las artes y al ICBF
  • Inversiones nuevas realizadas para el transporte aéreo en zonas apartadas del país
  • Inversiones en Centros de reclusión
  • Deducción del 100% adicional de salarios pagados a viudas del personal de la fuerza pública o a los hijos certificado por el Ministerio de Defensa
Capítulo VIII
 

Módulo 8:

G: Gastos del Exterior

  • Honorarios pagados en el exterior sin retención en la fuente
  • Asistencia técnica pagada en el exterior sin retención en la fuente
  • Comisiones pagadas en el exterior que excedan el límite establecido
  • Intereses financieros cancelados en el exterior
  • Continuación del proceso de conciliación
  • Diferencia no deducible que se debe registrar en el A32

Módulo 9:

H: Diferencias Temporales por Gastos Causados contablemente

  • Provisión para Industria y Comercio e Impuesto de Avisos y Tableros
  • Provisión para Impuesto Predial
  • Amortización de Activos Diferidos contable
  • Gasto Provisión Cartera
  • Gasto Depreciación Contable
  • Depreciación Contable de activos menores de 50 UVT $ 1.103.000
  • Pago de Impuesto Industria y Comercio e impuesto de avisos y tableros
  • Pago de Impuesto Predial
  • Amortización de Activos Diferidos Fiscal
  • Provisión de Cartera Fiscal
  • Depreciación fiscal (diferente a la contable)
  • Depreciación Fiscal de activos menores de 50 UVT $ 1.103.000
Capítulo IX
 

Módulo 10:

I: Compensaciones Fiscales. Más: Recuperación de deducciones

  • Compensaciones de pérdidas fiscales
  • Compensaciones de las Sociedades del exceso de renta presuntiva y renta Líquida
  • Compensación de pérdidas de empresas fusionadas o escindidas
  • Más: Recuperación de deducciones aplicadas en períodos anteriores

Módulo 11:

J: Rentas Exentas

  • Rentas exentas de loterías y licoreras
  • Rentas exentas para Usuarios de zonas francas Industriales
  • Renta exenta por Intereses, comisiones y demás pagos para empréstitos y títulos de deuda pública externa.
  • Renta exenta por intereses de bonos de financiamiento presupuestal y de bonos de financiamiento especial.
  • Renta Exenta Ley del libro - exención del impuesto
  • Renta exenta por Donaciones que reciban personas naturales o jurídicas que participen en la ejecución y desarrollo de proyectos aprobados por el Fondo Multilaterial del Protocolo de Montreal
  • Rentas exentas provenientes de contratos de leasing habitacional.
  • Renta exenta en la venta de energía eléctrica generada con base en los recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas.
  • Renta exenta en la prestación del servicio de transporte fluvial.
  • Renta exenta en servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles.
Capítulo X
 

Módulo 12:

J: Rentas Exentas (continuación)

  • Renta exenta para servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen.
  • Rentas exentas provenientes de los servicios de ecoturismo.
  • Renta exenta por aprovechamiento de plantaciones forestales.
  • Renta exenta en la producción de nuevo software.
  • Renta exenta derivada de nuevos productos medicinales.
  • Rentas exentas en la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública.
  • Rentas exentas por servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos.
  • Renta exenta de las cooperativas y sus asociaciones.
  • Renta exenta para Corporaciones, Fundaciones y Asociaciones sin ánimo de lucro

Módulo 13:

K: Descuentos tributarios

  • Descuento por reforestación como incentivo forestal.
  • Descuento por impuestos pagados en el exterior.
  • Descuento para las empresas colombianas de transporte internacional.
  • Descuento del valor del IVA pagado en la importación de maquinaria pesada para industrias básicas.
  • Descuento tributario para E.S.P.D que presten los servicios de acueducto y alcantarillado.
  • Descuento por inversión en acciones de sociedades agropecuarias Art. 249 del E.T.
Capítulo XI
 

módulo 13:

Liquidación del impuesto de renta

  • Estado de resultados
  • Planeación del impuesto de renta
  • Contabilización del impuesto
  • Proceso de obtención de la utilidad conciliada antes de impuesto

módulo 14:

Rendimientos presuntivos liquidador de donaciones

  • Procedimiento para la liquidación de rendimientos presuntivos por préstamos a los socios
  • Liquidación de rendimientos presuntivos por préstamos a los socios 2009
  • Forma de calcular la limitación de la Renta Líquida sin incluir las donaciones o inversiones citados en el literal f del material

Contenido de la Cartilla de Referencia y Consulta

El material está actualizado con Sentencias, conceptos y Oficios emitidos en el año 2009 y además contiene la normatividad de los discutidos contratos de estabilidad jurídica.

Este material impreso se convierte en la más útil herramienta en el momento de seguir paso a paso con los conferencistas el proceso de conciliación del Impuesto de Renta con la Información Contable.

El tema del la Conciliación del Impuesto de Renta y la Utilidad Contable, cuando se  investiga académicamente se comprueba que se trata de un tema de alta complejidad.

Nos hemos enfrentado a esta realidad para segmentar en 14 módulos la más importante información sobre el tema, tratando de abarcar todos los conceptos agregados que corresponden a una Conciliación de cualquier tipo de sociedad o empresa, sea esta de tipo comercial, industrial o de servicios.

 

Módulo I. Justificación de la Conciliación.

Justificación de las Conciliaciones
Diferencias Permanentes
Diferencias Temporales
Especialidad de las normas
Registro Contable de las diferencias temporales
Algunos Conceptos básicos fiscales

Módulo II. A Mas : Costos y Gastos registrados en la contabilidad que no son Deducibles.

A1 Gastos  financieros , Intereses  y otros
A2 Multas, Intereses  o sanciones pagados a entidades oficiales  como la  Dian , al ICBF, Seguro social etc.
A3 Aportes parafiscales no pagados en el año
A4 Retenciones Asumidas en Renta, Iva, Ica  y otros
A5 Donaciones a entidades diferentes a las señaladas en el art. 125 del Estatuto Tributario.
A6 Donaciones en exceso  de la renta líquida  determinada antes  de restar el valor de la donación
A7 Salarios sobre los cuales no se hayan pagado los aportes obligatorios.
A8 Sanción por consignación inoportuna de las cesantías.
A9 Gastos laborales pagados a favor de viudas del personal de la fuerza pública o a los hijos, sin el pago de los parafiscales
A10 Pagos a la casa matriz o bien a las oficinas del exterior que hagan las filiales, sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia
A11 Gastos pagados a empresas instaladas en países  tratados como paraísos fiscales
A12 Provisiones para devoluciones y descuentos en ventas condicionadas
A13 Pérdida en Venta de acciones o cuotas de interés social
A14 Diferencia  entre valor causado y el pagado por impuestos, predial, Ica y Avisos y Tableros
A15 Pérdida en Venta  de  derechos  de Soc. Ltdas a socios y familiares de estos
A16 Pérdida de Bienes  no utilizados en el negocio
A17 Iva tomado como costo o gasto que se debía tomar como descontable
A18 Provisión para Bienes vendidos con garantía de funcionamiento
A19 Provisión por desvalorización de activos fijos
A20 Provisión para prestaciones sociales y otros pagos laborales no consolidados
A21 Castigo de los inventarios de fácil destrucción o pérdida o por casos de fuerza mayor
A22 Sanciones Fiscales
A23 Gastos sin relación de causalidad
A24 Costos y Gastos de períodos anteriores
A25 Costos y Gastos sin Retención en la Fuente
A26 Pérdida por la aplicación del Método de Participación
A27 Costos y Gastos de contratos sin pago de Timbre
A28 75% del Gravamen a los Movimientos Financieros
A29 Iva de gastos no cobrados , no trasladados  o no descontados oportunamente
A30 Gastos  que constituyan remuneración salarial y que no haya formado parte de la base para aplicar la retención en la fuente
A31 Compras a proveedores ficticios
A32 Gastos en el  exterior sin requisitos (limitados al 15%de la renta líquida )
A33 Costos y gastos gravados con Iva, no aceptados por incumplir normas  relacionadas con operaciones gravadas con Iva Lit. a) Artículo 177-2 del E.T
A34 Costos y gastos gravados con Iva ,no deducibles por incumplir normas relacionadas con obligaciones con respecto al IVA Lit. b) Art 177-2 del E.T.
A35 Costos y gastos gravados con Iva, no deducibles por incumplir normas relacionadas con obligaciones con respecto al IVA Lit. c) Artículo 177-2
A36 Costos y Gastos no soportados adecuadamente ,incumpliendo los requisitos legales
A37 Falta de pago de tributos aduaneros al introducir bienes al territorio nacional
A38 Gastos en documentos para suministrar a autoridades judiciales o entidades oficiales
A39 Pérdidas no deducibles
A40 Provisión para impuestos de renta
A41 Provisión para baja de acciones  y aportes
A42 Gastos respaldados en facturas o documentos equivalentes  que no cumplan con los requisitos de ley
A43 Las deudas de difícil cobro resultante de Cartera de una empresa adquirida por otra.
A44 Gastos de publicidad, promoción y propaganda de productos importados en exceso del 15% de la venta de los respectivos productos importados legalmente.
A45 Gastos de publicidad en exceso del 20% de las ventas proyectadas de productos importados legalmente
A46 Gastos asociados  con campañas de publicidad  cuando estas sean contratadas desde el exterior por personas sin domicilio en el país de productos calificados de contrabando masivo
A47 Costo de acciones, aportes, títulos valores, derechos o acreencias poseídos en entidades o sociedades  cuando se donen
A48 Impuesto para la seguridad democrática.
A49 Pago del Impuesto al Patrimonio
A50 Limitación de Costos y Deducciones imputables a ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional ni a rentas exentas (artículo 177-1)
A51 Retenciones en la Fuente no descontables en negocios con  países de la Comunidad Andina

Módulo III. Más: Ingresos Fiscales Gravables

B1 Rendimientos Presuntivos por préstamos a socios 9.82%  2009
B2 Recuperación por pérdidas compensadas, modificadas por liquidación de revisión y confirmadas en vía jurisdiccional.

Módulo IV. Menos: Ingresos contables Constitutivos de Ganancia Ocasional

C1 Loterías , Rifas y Apuestas
C2 Utilidad en la enajenación de Activos Fijos poseídos dos años o más
C3 Utilidades en liquidación de sociedades con existencia de dos años o más

Módulo V. Menos: Ingresos Contables No gravados  (fiscalmente llevados como (Incrgo).

D1 Ingresos de períodos anteriores ya gravados
D2 Intereses liquidados y registrados por Bonos de Solidaridad y Seguridad Democrática
D3 Ventas de productos y Servicios a empresas de la Comunidad Andina
D4 Más: devoluciones de productos y servicios vendidos a empresas del Pacto Andino
D5 Ingresos por Diferencia en cambio resultante de negocios con la Comunidad Andina

Módulo VI. Menos: Ingresos  no constitutivos de renta o ganancia ocasional

E1 Utilidad en la enajenación de acciones artículo 36-1 del E.T.
E2 Utilidad en la enajenación de acciones o aportes
E3 Parte de las utilidades que se capitalicen.
E4 Utilidad en la enajenación de acciones  inscritas en una bolsa de valores colombiana.
E5 Las Participaciones o dividendos percibidos como no gravados.
E6 Distribución de utilidades por liquidación  de Sociedades Limitadas.
E7 Incentivo a la Capitalización Rural
E8 Retribuciones en dinero o recompensas
E9 Prima en Colocación de Acciones
E10 Premios obtenidos  en la realización del Concurso  Premio fiscal
E11 Capitalización no gravada de  utilidades distribuidas que hacen las Sociedades.
E12 Ingresos que perciben las organizaciones regionales de televisión y audiovisuales provenientes de la Comisión Nacional de Televisión.
E13 Aportes de entidades estatales por sobretasas e impuestos para el financiamiento de sistemas público de transporte masivo de pasajeros.
E14 Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos y control de plagas 
E15 Indemnizaciones  recibidas en dinero o en especie por Seguro de Daño 
E16 Provisiones canceladas por innecesarias, y   no solicitadas  como deducción en el año de su creación
E17 Utilidades comerciales  producto del saneamiento de bienes raíces
E18 Ingresos por certificado de incentivos forestales
E19 Liberación de la Reserva constituida cuando la  Depreciación fiscal es  superior a la contable
E20 Recursos para entidades públicas en liquidación aportados por la Nación 
E21 La distribución de la cuenta de Revalorización del Patrimonio
E22 Subsidios y ayudas otorgadas por el Gobierno en el programa Agro Ingreso seguro (AIS)

Módulo VII. Menos: Costos y Deducciones Fiscales  algunos no registrados en contabilidad

F1 Costo formados o estimados de bienes incorporales o intangibles (propiedad industrial, literaria, artística y científica)
F2 Deducción por Inversiones para el control y  mejoramiento del medio ambiente.
F3 Deducción por inversiones  en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos. 
F4 Inversión hecha en  Centros de investigación o centros de desarrollo tecnológico que sean entidades sin ánimo de lucro ( reconocidos por Colciencias)
F5 Donaciones para el restablecimiento del orden público
F6 Donaciones a entidades no contribuyentes artículo 22 del E.T  hechas por contribuyentes obligados a presentar declaración de renta
F7 En Plantaciones de reforestación  se presume que el 80% del valor de la venta  corresponde a costos y deducciones inherentes a su explotación.
F8 25% adicional al 100% de la donación hecha al  Hospital Gustavo  Matamoros  D'Costa
F9 25% adicional de las donaciones hechas a fundaciones y organizaciones dedicadas a la defensa, protección y promoción de derechos humanos y acceso a la justicia 
F10 Deducción especial del 40% por inversión en adquisición  de Activos Fijos
F11 25% adicional de la donación hecha a organismos del deporte aficionado  debidamente reconocidas  y que sean sin ánimo de lucro
F12 25% adicional de las donaciones hechas a organismos deportivos y recreativos o culturales que sean personas jurídicas sin ánimo de lucro.
F13 Donaciones al Icetex
F14 25% adicional de las donaciones hechas para adelantar proyectos de inversión agroindustrial. Puede tomarse como alternativa la deducción del 100% de la inversión
F15 25% adicional de la donación hecha para producción cinematográfica colombiana o bien, puede tomarse el 125% de la inversión
F16 Donaciones a entidades sin ánimo de lucro que cumplan las condiciones del numeral 1 del artículo  19 del E.T.
F17 Donaciones a fondos mixtos de promoción del   deporte, a las  artes , y al   ICBF 
F18 Inversiones nuevas realizadas para el transporte aéreo en zonas apartadas del país
F19 Inversiones en Centros de reclusión  
F20 Deducción del 100% adicional de salarios pagados a viudas del personal de la fuerza pública o a los hijos certificado por el Ministerio de Defensa

Módulo VIII

Ver al final  literal G1 a G6 (anexo de gastos del exterior) 

Módulo IX. Mas: Diferencias Temporales  por  Gastos Causados contablemente

H1 Gasto de  Industria y Comercio  e Impuesto de Avisos y Tableros
H2 Gasto por Impuesto Predial    
H3 Gasto Amortización de Activos Diferidos contable
H4 Gasto Por pérdida de  Cartera       
H5 Gasto Depreciación Contable
H6 Gasto Depreciación Contable de  activos menores de 50 UVT $ 1.188.000
H7 Pago de Impuesto Industria y Comercio e impuesto de avisos y tableros
H8 Pago de  Impuesto Predial             
H9 Amortización fiscal de Activos Diferidos Fiscal
H10 Cálculo del valor deducible por  Cartera           
H11  Depreciación fiscal ( diferente a la contable )
H12 Depreciación  Fiscal de activos menores de  50 UVT $ 1.188.000

Módulo X. Menos: Compensaciones Fiscales,  Más: Recuperación de deducciones. 

I1 Compensaciones de pérdidas fiscales
I2 Compensaciones de las Sociedades del exceso de  renta presuntiva  y renta Líquida
I3 Compensación de pérdidas de empresas fusionadas o escindidas
I4 Más: Recuperación de deducciones aplicadas en períodos anteriores

Módulo XI. Menos: Rentas Exentas

J1 Rentas exentas de loterías y licoreras
J2 Renta exenta por Intereses, comisiones y demás pagos para empréstitos y títulos de deuda pública externa.
J3 Renta exenta por intereses de bonos de financiamiento presupuestal y de bonos de financiamiento especial.
J4 Renta Exenta Ley del libro - exención del impuesto
J5 Renta exenta por Donaciones que reciban personas naturales o jurídicas que participen en la ejecución y desarrollo de proyectos aprobados por el Fondo Multilateral del  Protocolo de Montreal
J6 Rentas exentas provenientes de contratos de leasing habitacional.
J7 Renta exenta en la venta de energía eléctrica generada con base en los recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas.
J8 Renta exenta en la prestación del servicio de transporte fluvial.
J9 Renta exenta en servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles.
J10 Renta exenta para servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen
J11 Rentas exentas provenientes de los servicios de ecoturismo.
J12 Renta exenta por aprovechamiento de plantaciones forestales.
J13 Renta exenta en la producción de nuevo software
J14 Renta exenta derivada de nuevos productos medicinales.
J15 Rentas exentas en la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública.
J16 Rentas exentas por servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos.
J17 Renta Exenta de las cooperativas y sus asociaciones……...
J18 Renta exenta para Corporaciones, Fundaciones y Asociaciones sin ánimo de lucro

Módulo XII. Menos: Descuentos Tributarios

K1 Descuento por  reforestación como incentivo forestal.
K2 Descuento por impuestos pagados en el exterior.
K3 Descuento para las empresas colombianas de transporte internacional.
K4 Descuento del  valor del IVA pagado en la  importación de maquinaria pesada para industrias básicas.
K5 Descuento tributario para E.S.P.D que presten los servicios de acueducto y alcantarillado.
K6 Descuento por inversión en acciones de sociedades agropecuarias Art. 249 del E.T.

Módulo XIII

Liquidación Impuesto de Renta, Contable y Fiscal.

Módulo XIV. Temas Varios.

Procedimiento de obtención de la utilidad conciliada antes de impuesto
Procedimiento para la Liquidación de Rendimientos Presuntivos por préstamos a los socios
Forma de calcular la limitación de la Renta Líquida sin incluir las donaciones o inversiones citadas en la literal F del material.
Contratos de Estabilidad Jurídica (Conceptos y Normatividad)

¿De afán?
¡En este video te explicamos todo en menos de 3 minutos!

En Resumen...

Este Paquete tiene un costo de $185.000 (promoción por compra en nuestro portal: $129.500). El paquete se despacha por Servientrega en 24 horas; usualmente toma 1 día más para llegar a las ciudades principales y 3 para llegar a zonas apartadas.

Y estamos tan seguros de su utilidad que…

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En resumen:

La Versión Año Gravable 2009  de la Conciliación entre la Renta Fiscal con la Información Contable del año gravable 2009, contiene 4 CDs en formato multimedia con más de 6 horas de video conferencias en las que mediante un ejemplo ilustrativo en Excel el Dr. José Hernando Zuluaga expone con su metodología práctica una técnicas avanzadas para liquidar correctamente el impuesto de renta al final del período contable.

¿Que recibiré?

  • 4 CDs en formato multimedia con más de 6 horas de video
  • Cartilla de Referencia: Publicación impresa de 275 páginas que sirve como material de apoyo y consulta en el desarrollo de cada capítulo, útil a la hora de realizar la búsqueda de alguna normatividad, entender las definiciones de cada concepto y visualizar gráficamente el ejercicio práctico en cada una de sus partes.

¿Cuanto cuesta?

Este material tiene un costo de $185.000 (promoción por compra en nuestro portal: $129.500) Este valor está en pesos colombianos.

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Conferencista

Dr. José Hernando Zuluaga M., C.P.

Con más de treinta años de experiencia en el ramo, es un reconocido experto y conferencista en las áreas contables y tributarias. Es Contador Público, Administrador de Empresas y Especialista en Contraloría Financiera, con varios diplomados en Calidad y Consultoría Empresarial.

Su vocación docente lo llevó a dirigir por 4 años la carrera de Contaduría Pública en la Universidad Javeriana de Cali, además de ser profesor durante 28 años en ella y en distintas universidades en la ciudad de Cali, incluyendo la Universidad del Valle.

En el pasado se desempeñó en labores de consultoría para entidades como el BID (Banco Interamericano de Desarrollo), entre muchas otras. De hecho, durante su práctica como Contador Público ha desempeñado todas las labores que esta profesión demanda, desde ser auxiliar hasta la consultoría de alto nivel en Juntas Directivas, pasando por la Revisoría Fiscal, teneduría de libros y asesoría a pequeñas y medianas empresas.

Además, es el Presidente y Fundador de actualicese.com.

Preguntas sobre ésta guía:

¿En que consiste?

Es la versión 2009 de un producto en formato multimedia, que te llevará paso a paso mediante un ejemplo práctico a realizar correctamente la conciliación del impuesto de renta con la información contable al final del período. Se compone de una colección de 4 CDs con más de 8 horas de video conferencias presentadas en un formato multi-capítulo y una publicación impresa de 275 páginas, que te permitirá conocer los temas tratados en cada módulo con anterioridad a su estudio. En este paquete hemos incorporado tecnología multimedial de punta que te permitirá revisar la normatividad o los ejemplos mientras transcurre la conferencia, todo en el mismo momento y lugar: su entorno interactivo te permitirá ir a tu propio ritmo de estudio.

¿Podré verlo en mi computador?

Si. Todo el producto está en formato de CD, lo que significa que puede ser visto en cualquier equipo de escritorio y/o portátil con unidad de CD.

¿Cómo recibiré las Conferencias de este Paquete?

Una vez hayas hecho tu compra, recibirás vía Servientrega o Envía tu paquete con una Cartilla de Referencia y Consulta , un estuche de lujo con los 4 Cds que al introducir en tu computador, automáticamente abrirá la el menú principal de las conferencias. Sólo debes hacer click en la Conferencia que desees.

¿Necesito una conexión a Internet para usar esta información?

No. Este paquete se te envía físicamente a través de Servientrega o Envía hasta tu casa u oficina, en donde podrás ver las conferencias sin importar si tienes una conexión a Internet o no.

¿Donde está el temario de las conferencias?

El temario lo puedes ver en esta misma página, en la zona de la izquierda. El temario completo de las conferencias lo puedes ver haciendo click aquí.

¿Ustedes dan alguna garantía ?

Por supuesto que SI. En primer lugar, recibes nuestra Garantía de satisfacción, con la cual puedes probar tu paquete durante 30 días, y si no te sirve para mejorar tus conocimientos, puedes devolverlo y recibir tu dinero de vuelta. Incluso, pagaremos los costos de retorno.

Una vez cancele ¿cuándo recibiré mi paquete?

Se entrega a Servientrega o Envía en 24 horas. Usualmente toma 1 dìa más para llegar a las ciudades principales y 3 para llegar a zonas apartadas. Por email te estaremos notificando los detalles del despacho, para que puedas hacer seguimiento del envío en todo momento. De cualquier forma, inmediatamente salga el paquete de nuestras oficinas, recibirás un email con un "código de rastreo", con el cual podrás llamar a las oficinas de Servientrega o Envía en todo el país o a su página web para averiguar por donde vá

¿Debo cancelar algún valor adicional por el envío?

No.

¿A qué ciudades realizan despachos?

Nuestro cubrimiento es a nivel nacional; llegamos a todos los departamentos de Colombia.

¿Hasta cuando tengo plazo para comprar?

La verdad, el problema no es de plazos. Como sabes, el paquete tiene unas existencias definidas, y éstas se agotan rápidamente en las etapas de lanzamiento.

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