• Actualidad
• Al Aire!
• Multimedia
• Normatividad
• Directorio Profesional
• Servicios
• Clasificados
• Beneficios para Suscriptores

Ya no se tomanrá la huella digital de los dueños de los ganados, pero se empezarán a incluir en los reportes hasta los niños que se identifiquen con registro civil de nacimiento. De igual manera, se reportarán los sacrificios de aves de corral.

El pasado 18 de abril de 2008  mediante su Resolución 3460 la DIAN ha entrado a hacer una segunda modificación a las medidas contenidas en la Resolución 12889 de noviembre 1 de 2007, la cual regula los aspectos técnicos sobre el reporte de información exógena tributaria que a partir de este año 2008 le han de estar enviando todos los frigoríficos del país, en relación con los servicios de sacrificios de ganado que semestralmente se ejecuten en dichos frigoríficos (ver un editorial anterior al respecto).

La primera modificación se había hecho el pasado 7 de febrero de 2008. En dicha fecha se expidió la Resolución 1274 para indicar que las medidas contenidas en la resolución 12889 de nov. de 2007 eran medidas que no se empezarían a aplicar desde el 1 de febrero de 2008 como lo contempló inicialmente el art.12 de la resolución 12889 sino que se empezarían a aplicar desde febrero 29 de 2008.

Esas medidas implicaban que los frigoríficos, utilizando el Formulario 1305 mencionado en la resolución 700 de enero 13 de 2008,  debían recopilar información especial de los dueños de los ganados y de los ganados mismos que se mandasen a sacrificar para luego sí hacer un reporte, en el formato 1255 (un archivo construido con el estandar XML), de todas las operaciones del semestre (véase un editorial anterior al respecto).

Se estaba produciendo desgaste innecesario en los frigoríficos

Pero ahora, después de mes y medio de estarse aplicando la disposición de la resolución 12889, la DIAN ha entrado a reconocer que era un desgaste innecesario para los frigoríficos el estar recopilando información y hasta huellas digitales en el antes mencionado formulario 1305, pues esa misma información está contenida en el libro control de ganado que las plantas de sacrificio deben llevar, en la guía de transporte ganadero, en la guía sanitaria de movilización y en los demás libros o registros que por disposiciones legales están obligados a llevar las personas naturales, personas jurídicas y asimiladas que presten el servicio de sacrificio de animales (véase el inciso 2 del art.12889 luego de la modificación que se le hace con el art.1 de la resolución 3460 de abril de 2008).

Por consiguiente, con la nueva resolución 3460 se ha derogado la resolución 700 de enero de 2008 y en consecuencia ya no será necesario que los frigoríficos elaboren el mencionado formulario 1305. En lugar de ello y según lo dice la nueva versión del art.3 de la resolución 12889, luego de ser modificado con el art.2 de la resolución 3460,  la nueva tarea de los frigoríficos será la siguiente:

“Artículo 3. Conformación base de datos. Para dar cumplimiento al sistema técnico de control adoptado en el artículo 1° de esta Resolución, las personas naturales, personas jurídicas y asimiladas y demás entidades públicas y privadas que presten el servicio de sacrificio de animales en los frigoríficos, centrales de sacrificio o mataderos públicos y/o privados, conformarán una base de datos que contenga la información establecida en el artículo 4° de la presente Resolución, registrando semanalmente de forma sucesiva y cronológica cada una de las operaciones por la prestación de servicio de sacrificio de animales.

Parágrafo. Los campos denominados 1 y 3 del artículo 4º de la presente Resolución, deben corresponder a los propietarios de los animales en el momento del sacrificio y deben ser constatados por los prestatarios del servicio de sacrificio de animales contra el documento de identidad del propietario o la copia del Registro Único Tributario - RUT que se exhiba”.

(el subrayado es nuestro)

Ese artículo 4 de la resolución 12889 de 2007 y que contiene las características de la información con la que se ha de alimentar el formato 1255 (que es el archivo en XML que se ha de entregar virtualmente cada semestre a la DIAN), también fue modificado con el art.3 de la resolución 3460 (véase la nueva estructura del formato 1255 en el anexo que trae la resolución 3460 de abril de 2008).

Se pedirá reportar hasta las “aves de corral”

El cambio sólo se observa en que junto a los mismos datos de los dueños de los ganados y de los ganados mismos que ya se pedían en la versión inicial de la norma (nit, nombres, direcciones, etc), ahora se verá simplificado el trabajo, pues en vez de tener que estar digitando en cuatro columnas distintas la “cantidad de bovinos sacrificados”, la “cantidad de porcinos sacrificados”, la “cantidad de caprinos sacrificados” y la “cantidad de ovinos sacrificados”, lo que se hará es usar solamente dos columnas así:

1. Una columna (la número 9) para el “tipo de animal sacrificado”. Esta se llenaría con las siguientes opciones: 1-Bovinos; 2-Bufalinos; 3-Porcinos; 4-Caprinos; 5-Ovinos; 6. Aves de corral.
2. Otra columna (la número 10) donde irá “la cantidad de animales sacrificados”.

Como se ve, la DIAN aumenta también el tipo de animales a ser reportados, pues ahora pide que le reporten hasta los sacrificios de “aves de corral”.

Asimismo, en lugar de usar dos columnas como se había diseñado anteriormente el formato 1255 para digitar el “valor de la cuota de fomento ganadero” y el “valor de la cuota de fomento porcino”, en la nueva estructura del formato 1255 solo habrá una columna para informar la totalidad los valores de todas esas cuotas de fomento (ver el anexo que viene en la resolucion 3460 de abril de 2008).

De igual forma, con el cambio que el art.4 de la resolución 3460 de abril de 2008 le efectúa al art.10 de  la resolución 12889 de 2007, la DIAN ha contemplado que para identificar a los dueños de los ganados ya no sólo existirán las opciones: 12- Tarjeta de identidad, 13-Cédula de ciudadanía, 22-Cédula de extranjería y  31-NIT, sino que también existirán otras opciones adicionales, a saber: 11-Registro civil de nacimiento, 41-Pasaporte y 42. Tipo de documento extranjero”

Como quien dice, a la DIAN se le estaba olvidando que entre las personas dedicadas a la ganadería es normal poner los ganados incluso a nombre de los hijos de los ganaderos que se identifican con registros civiles de nacimiento (algo que se hace sólo cuando sus padres emplean la figura jurídica de “renuncia de usufructo” y con ello las operaciones las debe declarar directamente el menor de edad).

Estos nuevos cambios en las tareas de los frigoríficos deberán adoptarse dentro de los tres meses siguientes a la fecha de expedición de la resolución 3460 de abril 18 de 2008. Es decir, que a mas tardar en julio 17 de 2008 ningún frigorífico podrá estar dejando de cumplir con las medidas de la resolución 12889 de nov. de 2007 tal como fue modificada con la resolución 3460 de 2008.

Ello significaría que solo las operaciones del semestre julio a diciembre de 2008 son las primeras que se le harán llegar a la DIAN (a mas tardar en fecha 31 de enero de 2009) y así sucesivamente en cada semestre (ver art.5 de la resolución 12889 de 2007).

***

Material Relacionado:

Actualidad:

• DIAN exigirá información exógena tributaria especial a los frigoríficos

Herramienta:

• Cartilla instructiva sobre obtención de firma digital ante la DIAN
• Cartilla instructiva sobre presentación de reportes por el portal de Internet de la DIAN

Algunas cápsulas contables que debes tener en cuenta para tu profesión.

Advertencia sobre cobro de honorarios y comisiones en el otorgamiento de microcréditos

Así lo indica el Consejo Superior de Microempresa en la Circular No. 1 de abril 4 de 2008. El cobro de honorarios y comisiones hasta por un 7,5% del valor del préstamo, adicional a la tasa de interés, solo se aplicará si realizan las actividades señaladas en el artículo 39 de la Ley 590 del 2000, entre ellas, la prestación de asesorías técnicas especializadas al microempresario. Además, se establece el diligenciamiento y la presentación del formato anexo a la circular.

Una nueva exigencia de información por parte de la Superintendencia Financiera

Según Circular No. 14  de abril 17 de 2008, esta entidad solicitó a  los bancos, compañías de financiamiento comercial, organismos cooperativos de grado superior, cooperativas financieras, administradoras de sistemas de pago de bajo valor y al Banco de la República presentar semestralmente la información detallada de las transacciones realizadas por sus clientes y/o usuarios a través de los canales de distribución de estas entidades. Estableció, igualmente, las fechas para la presentación de dicha información.

Cuando las empresas suizas donan deben formalizarse como persona jurídica sin ánimo de lucro

Cuando donan y lo hacen a través del Fondo Cultural Suizo. Solo en esa forma podrán acceder a los beneficios fiscales establecidos en los artículos 125 a 125-4 del Estatuto Tributario. Podrán, en cambio al no llenar dicho requisito, realizar dichas donaciones de manera directa y en los términos de ley. Esta explicación la dio la DIAN  en el Concepto 23665 de marzo 8 de 2008.

Algunas cápsulas contables que debes tener en cuenta para tu profesión.

Pérdida fiscal del 2006 se compensa con rentas líquidas de los ocho periodos gravables siguientes.

Lo expresa la DIAN en el Concepto 21662 de marzo 3 de 2008. El fundamento de este concepto es la Ley 1111 del 2006 que eliminó a partir del año 2007 el sistema integral de ajustes por inflación y permitió la amortización de las pérdidas fiscales ajustadas en el aumento de la UVT y por la cual se concluye que la pérdida fiscal correspondiente al año gravable 2006 se puede compensar, reajustada fiscalmente con las rentas líquidas ordinarias obtenidas dentro de los ocho periodos gravables siguientes, sin exceder anualmente el 25% del valor de la pérdida.

El contribuyente debe establecer a qué años corresponde las pérdidas fiscales para proceder a compensarlas.

Por este motivo se deben tener en cuenta que hay diferencia en la forma de compensación de las pérdidas así:

1. Pérdidas fiscales del 2007 en adelante.
2. Pérdidas de los años gravables 2003 a 2006.
3. Pérdidas del año gravable 2002.

Preguntas sobre el manejo del Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF)

Tenga en cuenta el Concepto 21394 de febrero 29 de 2008.

Las preguntas cuyas respuestas están en el Concepto son las siguientes:

1. ¿En la actualidad los recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud se encuentran exentos del GMF?

2. ¿Los agentes retenedores de dicho tributo están en la obligación de devolver a los sujetos pasivos los saldos descontados en exceso por concepto del GMF?

3 y 4. ¿EI efectivo reconocimiento de las exenciones previstas en el numeral 10 del artículo 879 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 48 de la Ley 788 de 2002, está condicionando a la identificación y registro de las correspondientes cuentas bancarias?

Una preocupación para quienes tienen dinero en los fondos de cesantias

Tenga en cuenta la Circular 27 de abril 9 de 2008 de la Superintendencia Financiera.

Por quinto mes consecutivo, la rentabilidad mínima obligatoria que los fondos de cesantías les garantizarán a sus afiliados es negativa. Para el lapso comprendido entre el 31 de marzo del 2006 y el 31 de marzo del 2008, la rentabilidad mínima es del -2,63% efectivo anual, certificó la Superintendencia Financiera.

Las rentabilidades mínimas con corte a noviembre y diciembre del 2007 fueron del -0,28% y del -0,80%; las de enero y febrero, del -2,97% y del -3,30% efectivo anual, respectivamente.

Algunas cápsulas contables que debes tener en cuenta para tu profesión.

Efecto en el pago de parafiscales de la compensación de vacaciones

En el Concepto No. 11945 del 16 de enero de 2008 el Ministerio de Protección Social conceptuó que el valor de compensación de vacaciones es base para calcular aportes a la seguridad social.

El valor pagado por compensación en dinero de las vacaciones no disfrutadas debe tenerse en cuenta como base para calcular los aportes al Sistema de Seguridad Social Integral y Parafiscales.

El fundamento es lo expuesto por la Sala Cuarta del Contencioso Administrativo, en cuanto incluyó dentro de la base para calcular los aportes al SENA las sumas pagadas a los trabajadores por concepto de vacaciones.

Si los socios no resuelven disolver la sociedad, se debe acudir a la jurisdicción ordinaria

El Concepto No. 22433 de febrero 25 de 2008 de la Superintendencia de Sociedades es de gran importancia dado que la situación planteada es común, puesto que son muchas las sociedades de dos socios con situaciones parecidas.

Cuando no es posible que los asociados decidan disolver la sociedad, es necesario acudir ante la jurisdicción ordinaria y acreditar el acaecimiento de una causal de disolución. Así lo precisó la Superintendencia de Sociedades en concepto de febrero pasado. Este pronunciamiento se debió a la solicitud de un socio para efectos de liquidar una sociedad de responsabilidad limitada de dos socios, en donde uno de ellos falleció sin que a la fecha se haya solucionado la situación de quienes deben sucederlo, lo cual impide tomar en junta de socios la decisión de disolver la compañía.

Corrección de estados financieros debe ser aprobada por el máximo órgano social

En ese sentido se pronunció la Superintendencia de Sociedades en el Concepto 22471 de febrero 25 de 2008.

Si el error es detectado en el período al cual corresponden los estados financieros, se hacen las revelaciones en sus notas. Por el contrario, es decir si se detectan los errores en otro periodo contable, se reabren los libros del respectivo año, se hacen las correcciones y se procede a convocar al máximo órgano social para la aprobación de los estados financieros corregidos.

Por último, para corregir el error ante la Superintendencia de Sociedades, cuando ya le fueron   remitidos los estados financieros, debe enviarlos con indicación de las causas que motivaron el nuevo envío, pues se parte la  base que dichos estados revelan las cifras que han sido tomadas fielmente de los libros.

Algunas cápsulas contables que debes tener en cuenta para tu profesión.

¿Son necesarias las Certificaciones de Contador Público?

Sí. Para ser utilizadas como pruebas, pero si cumplen requisitos del Estatuto Tributario entre los cuales están la de sujeción a las normas que regulan el valor probatorio de la contabilidad como son:

1. Deben expresar si la contabilidad se lleva de acuerdo con las prescripciones legales.
2. Si los libros están registrados en la Cámara de Comercio.
3. Si las operaciones están respaldadas por comprobantes internos y externos.
4. Si reflejan la situación financiera del ente económico.

Concluye la Sentencia que la fe pública predicable de un Contador Público comprueba, en debida forma, la veracidad de sus afirmaciones, permitiendo que las autoridades administrativas y jurisdiccionales puedan darle la eficacia, pertinencia y suficiencia que se requiere al momento de evaluar la confiabilidad, razonabilidad y credibilidad de la contabilidad del contribuyente, responsable o agente retenedor.

Sentencia del Consejo de Estado No. 15931 de 06-03-2008

Suspenden provisionalmente norma que grava con IVA el maíz trillado

El Consejo de Estado suspendió provisionalmente el artículo 6º del Decreto 567 del 2007, que considera al maíz trillado como producto de uso industrial y lo grava con IVA del 10%. Según el consejo, la Ley 788 del 2002 excluye al maíz trillado del impuesto, sin hacer distinciones sobre su uso.

Demandante: MARIO GIRALDO GALLEGO

La norma demandada es el artículo 6º del  Decreto 567 de Marzo 1º de 2007

"Por medio del cual se reglamenta parcialmente la Ley 1111 de 2006 y se dictan otras disposiciones.

Artículo 6°. Impuesto sobre las ventas para maíz de uso industrial. Adicionase el artículo 17 del Decreto 522 de 2003 con el siguiente parágrafo.

Parágrafo. El maíz adquirido para la producción de alimentos de consumo humano, que se someta al simple proceso de trilla o trituración, se considera maíz de uso industrial y en consecuencia está gravado a la tarifa de IVA del diez por ciento (10%).”

Sentencia del Consejo de Estado No. 17030 de 06-03-2008

Renuncia voluntaria de una trabajadora embarazada

El Ministerio de Protección Social en su Concepto 11566 de enero 16 de 2008 conceptuó que si una trabajadora embarazada renuncia voluntariamente, el empleador solo tiene obligaciones hasta que termine la relación laboral.

Para despedir a una trabajadora en estado de embarazo es necesario que el empleador le solicite al inspector de trabajo el permiso correspondiente, sustentando las faltas que aquella haya cometido. No obstante, si la trabajadora renuncia voluntariamente, el empleador solo tiene obligaciones salariales, prestacionales y de seguridad social, hasta el día en que termine la relación laboral. Así, si ella renuncia en forma libre y sin ninguna presión, el empleador solo tendría obligaciones de índole salarial, prestacional y de seguridad social hasta el día que se termine la relación laboral.

El presente concepto tiene el alcance que determina el artículo 25 del Código Contencioso Administrativo.

Aunque no contribuyan en el Impuesto de Renta, la DIAN sí se beneficia de catalogar como “Grandes contribuyentes” a entidades que no deben liquidar dicho impuesto.

Cuando la DIAN emite sus resoluciones de fin de año para quitar o poner a algunas personas jurídicas el rótulo de “Grandes Contribuyentes” (la más reciente fue la resolución 15633 de dic de 2007 - en este editorial lo comentamos), puede parecer confuso que se le asigne dicho rótulo a personas jurídicas como los municipios, departamentos o demás entidades que están mencionadas en los artículos 18, 18-1, 22, 23, 23-1, 23-2 del ET y que por lo tanto no son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.

La confusión se derivaría de que en un comienzo, cuando se piensa en la palabra “contribuyente”, nos imaginamos que la DIAN sólo se estaría refiriendo a entidades que sean “contribuyentes del impuesto de renta”, y si ese fuera el caso, no es lógico incluir a entidades como las ya aludidas.

Sin embargo, el rotulo de “Grandes Contribuyentes” se les termina aplicando a las mencionadas entidades, no porque contribuyan en el impuesto de renta, sino porque sí son “contribuyentes”, y en grande forma, pero en otros impuestos que también son administrados por la DIAN (como el IVA y la retención en la fuente).

La consecuencia se ve en que retendrán más IVA y reportarán más información exógena tributaria

La consecuencia de que a estas entidades se les clasifique como “Grandes contribuyentes” no se ve en su “declaración de ingresos y patrimonio” (formulario 110; art.598 y 599 del ET) que algunas de ellas tienen que presentar anualmente. Es decir, no van a tenerle que liquidar algún impuesto a la DIAN en esa declaración (si acaso, solo liquidarían la sanción de extemporaneidad especial que se menciona en el art.645 del ET).

Pero esa clasificación como “Grandes contribuyentes” sí les repercute en otras obligaciones fiscales, tales como la de tener que responder por practicar a más personas naturales y jurídicas las retenciones de IVA (ver el art.437-2 del ET), o por tener que responder por más información exógena tributaria a la DIAN (ver por ejemplo la resolución 12690 de octubre de 2007).

En consecuencia, aunque la DIAN no gane nada por el lado del impuesto de renta cuando le da por catalogar como “Grande Contribuyente” a una entidad que no contribuye en dicho impuesto, donde sí gana es en el hecho de que tales entidades, le harán llegar más recursos por concepto de retenciones en la fuente a título de IVA y más datos de información exógena tributaria para procesos de fiscalización (consulta nuestro editorial anterior: “¿Cuáles entidades públicas deben presentar Información Exógena Tributaria del 2007 a la DIAN?).

***

Material Relacionado:

Actualidad:

• Definidos los nuevos grandes contribuyentes para el año 2008 y siguientes
• ¿Cuáles entidades públicas están obligadas a suministrar Información Exógena Tributaria 2007 a la DIAN?

• Esta semana
• Próximas
• Anteriores

�

actualicese.com

• Actualidad
  • Contable
  • Tributaria
  • Internacionalización
  • Indicadores
  • Lo más popular
• Opinión
  • Editorial
  • Foros de Discusión
• Multimedia
  • Conferencias virtuales gratuitas
  • Conferencias por suscripción
  • Entrevistas y MP3
• Recursos
  • Plantillas en Excel y Word
  • Otros
• Directorio Profesional
  • Buscar
  • Planes de Inscripción
• Servicios
  • Suscripción Gratuita
  • Actualización Permanente
  • Beneficios para suscriptores
  • Testimonios
• Boletín
  • Semanal
  • Al Grano
• Clasificados
  • Inicio de Clasificados
  • Publicar
  • Como Públicar?
• Pauta
  • Inicio de Pauta
  • Estadísticas / Audiencia
  • Campañas
  • Contacto
• Otros formatos
  • Celular
  • Dispositivos Móviles
  • RSS/XML
  • Email
• Corporativo
  • ¿Quienes somos?
  • Equipo Directivo
  • Contacto
  • Atención al Cliente
  • Políticas de Privacidad