Para quienes sienten “miedo” de que la DIAN les revise su contabilidad por presentar declaraciones con saldos a favor, o para quienes no tienen como pagar a un contador que les firme su declaración de IVA con saldo a favor, existe al menos una opción para controlar que la declaración de IVA no arroje dichos saldos a favor.
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Si luego de haber presentado una declaración de IVA el contribuyente se entera de que le habían practicado una Retención de IVA que no alcanzó a restarse, hay un plazo especial y unas condiciones especiales para poder restarlas en las declaraciones siguientes.
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No existe el respectivo cruce de información para la DIAN, pues el tercero que vendió la maquinaria no habrá generado ese IVA en el mismo año en que el tercero que compró la maquinaria se lo estaría tomando como IVA descontable.
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Desde el año 2007 en adelante la DIAN ha incluido una casilla especial para ello en los formularios de IVA y retefuente. Pero la norma del art.597 del ET solo contempla esa posibilidad en las declaraciones de renta.
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A raíz de los cambios que la ley 863 de 2003 le hiciera al art.689-1, eliminando el inciso segundo que en ese entonces tenía tal norma, el Gobierno nacional (mediante la DIAN y mediante el Ministerio de Hacienda) han pretendido impedir que las declaraciones de IVA y retención queden amparadas con el mismo beneficio de auditoría que la norma concede a las declaraciones de renta. En este editorial comentamos el porqué tal restricción no es válida, pues tales autoridades fiscales están desconociendo la existencia de una norma muy particular que aclara la cuestión.
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