El 2006: posiblemente el ultimo año para hacer donaciones deducibles en la declaración del impuesto de renta

[...] Si has estudiado nuestro editorial de agosto de 2006 titulado “El año 2006: posiblemente el último año para hacer donaciones deducibles en la declaración del impuesto de renta”, en ese caso esta herramienta te será útil para practicar con cifras los asuntos que en dicho editorial analizamos en cuanto a los efectos que tendría en el impuesto de renta 2006 el hecho de que una persona jurídica pretenda tomarse como deducible una donación efectuada en los términos de los art.125 a 126-2 del ET. [...]

En el análisis que se viene haciendo al proyecto de reforma presentado por el Gobierno surge un interrogante que muchos quisieramos ver resuelto por parte de nuestro Gobierno de turno: Qué pasará con la incipiente responsabilidad social que manejan las empresas en colombia y que sólo hasta ahora empezaba a ser comentada en algunos círculos empresariales de Colombia???. Apenas estamos en una etapa inicial de este proceso filantrópico y con esta iniciativa de reforma creo no pasaremos de allí, al menos no dentro de los siguientes diez(

Estimado Harold Valencia

En la comunidad de actualicese.com, hemos creado una sección llamada

Las Donaciones en activos Fijos, cuando estos se encuentran en cuentas de orden, tienen algun beneficio tributario?

RENTAS DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

Nuestro régimen tributario no ha tratado bien a quienes prestan servicios personales sin relación laboral, en especial aquellos de medianos y bajos ingresos”.

Cuando se intenta establecer cómo le va a los trabajadores independientes en la reforma tributaria que el Gobierno presentó al Congreso, se encuentra la sorpresa de que esa categoría de contribuyentes no existe. Todas las personas naturales o entidades que desarrollen cualquier tipo de actividades generadoras de ingresos son asimiladas a sociedades y como tales se las trata para el impuesto sobre la renta.

Sorprende aún más que una decisión tan drástica y con efectos sobre un núcleo numeroso de personas no merezca explicaciones en la exposición de motivos que acompaña las propuestas. El número de colombianos que vive de la prestación de servicios en forma independiente ha venido creciendo, no sólo porque esa actividad tiene una enorme dinámica dentro de las economías modernas, sino porque en ella han tenido que refugiarse muchas personas que perdieron sus empleos -e inclusive sus capitales con motivo de la crisis económica.

Nuestro régimen tributario no ha tratado bien a quienes prestan servicios personales sin relación laboral, en especial aquellos de medianos y bajos ingresos. Además de que carecen de prestaciones sociales directas e indirectas, muchos trabajadores independientes pagan impuestos de renta superiores a los que gravan a los asalariados, a través de las retenciones en la fuente.

Principios Básicos. Frente a la progresividad es difícil justificar la inexistencia de las personas sin contrato de trabajo. En nuestro defectuoso sistema tributario, 95,5 por ciento del impuesto de renta se determina con tarifa plana, a través de sociedades, y sólo 4,5 por ciento con la tarifa progresiva aplicable a las personas naturales. Con la propuesta de extender la tarifa proporcional a todas las personas naturales diferentes de los asalariados, se agudiza aún más el carácter regresivo del modelo.

La idea tampoco resiste análisis a la luz de la equidad. No ha pasado de moda el principio de que las rentas exclusivas de trabajo deben recibir un tratamiento impositivo más favorable que el otorgado a las rentas de capital. A pesar de la notoria mejoría en las expectativas de vida, sigue siendo cierto que el período útil productivo del capital humano es limitado y que su sostenibilidad, recuperación y mantenimiento requieren inversiones cada vez más onerosas. Por ello suena extraño y casi exótico que el sistema propuesto se incline a favor de las rentas de capital; en la práctica así acontecería, porque a pesar de que el tratamiento propuesto teóricamente es igual, existen a expensas del trabajador independiente que puede deducir una sociedad, no así la persona natural, como los aportes parafiscales y los gastos de salud y pensiones.

Si se trata de formalizar para los efectos tributarios, el procedimiento no parece adecuado, porque podría estimular la creación de sociedades de papel que no operan como verdaderas empresas; la pretendida simplicidad tributaria se sustituiría por una indeseable tramitología. Y lo que es más grave, se rompería el principio de la neutralidad, que indica que la tributación no debe distorsionar el juego de la libre competencia.

La forma de organización de los negocios debe responder al interés de los agentes o a las características de las actividades, no a las conveniencias insinuadas o forzadas por las normas impositivas.

Ganancias Ocasionales. También tiene trascendencia la propuesta de eliminar la categoría de ganancias ocasionales, que, en el caso de las personas naturales, en el régimen actual opera con mayor frecuencia en la venta de la vivienda o el automóvil de uso personal; en la práctica las utilidades en tales operaciones serían gravadas a la tarifa máxima. Muchos países desgravan estas rentas cuando no son habituales o las gravan con tarifas inferiores. En España, por ejemplo, no se gravan a los ciudadanos mayores de 65 años o cuando se reinvierten en la compra de otra vivienda.

La Costumbre Internacional. Es difícil encontrar un país cuya legislación no distinga entre los impuestos de las personas naturales (asalariados o independientes) y los que gravan a las sociedades; la inmensa mayoría otorga a los trabajadores independientes tratamientos similares a los que rigen para los asalariados. En las reseñas sobre los sistemas tributarios de 25 países, que publica el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias -Ciat-, sólo Uruguay no grava a los trabajadores independientes con la misma tarifa de los asalariados, simplemente porque no existe el impuesto sobre la renta para las personas naturales. En España, que es frecuentemente utilizada como modelo de eficiencia tributaria, se discute un proyecto de reforma en cuya exposición de motivos se reconoce que las reducciones propuestas a favor de los asalariados también se aplicarán a determinados trabajadores autónomos, “…quienes reúnen características muy cercanas a las del trabajador por cuenta ajena…”.

Una rápida mirada a la legislación de algunos países seleccionados al azar, nos permite identificar la tendencia en materia de tributación de las personas naturales, incluyendo a los trabajadores independientes:

Argentina. Tarifa progresiva con siete escalas, entre 9 y 35 por ciento. Deducciones por cargas de familia, por rentas exclusivas de trabajo e intereses sobre créditos hipotecarios para adquisición de vivienda.

Chile. Tarifa progresiva con siete escalas, entre 5 y 40 por ciento. Deducciones por ahorros previsionales o cotizaciones al régimen de previsión, dentro de ciertos límites.

Costa Rica. Tarifa progresiva con cinco escalas, entre cero y 25 por ciento. Créditos tributarios por el contribuyente, el cónyuge y cada hijo.

España. (Reforma en curso). Tarifa progresiva con cuatro escalas, entre 15,66 y 27,13 por ciento. Deducciones por cotizaciones a la seguridad social, cuotas a sindicatos y colegios de profesionales y gastos de defensa jurídica. Reducción por rentas exclusivas de trabajo y para mayores de 65 años y discapacitados.

Venezuela. Tarifa progresiva con ocho escalas, entre 6 y 34 por ciento. Deducciones por gastos de educación, servicios de salud e intereses sobre préstamos para adquisición de vivienda. Existen cuotas de desgravámenes por el contribuyente, el cónyuge y las personas a cargo.

El cuadro que ilustra estas notas muestra las tarifas máximas previstas en las tablas progresivas del impuesto de renta para personas físicas en cada uno de los países mencionados, así como los límites de las rentas a partir de los cuales se aplican tales porcentajes. El gráfico, construido sobre las mismas bases, indica el valor de los impuestos sobre rentas gravables de 100 millones y de 200 millones de pesos, que se pagarían en cada uno de tales países. La fuente de información es el Ciat, con datos actualizados a mayo de 2.006. Es evidente que los impuestos propuestos en el proyecto colombiano para los trabajadores independientes estarían dentro de los más elevados del continente.

Horacio Ayala Vela - Consultor

Portafolio 17-08-2006

Podrían hacer una simulacion desde la perspectiva de la “fundacion” que recibe las donaciones…..

es beneficioso hacer donaciones; como no ha sido aprobada la reforma tributaria se pueden hacer donaciones a las coopeativas cta?

Me gustaría que me asesoren. quiero saber si existen empresas que puedan ayudar a una institución comprometida con el mejoramiento del medio ambiente acá en Guayaquil ecuador.

De ser posible comuniquese con
E mail: ariosg_9@hotmail.com
# 042 303 779
o el Cellar 095 449769
Cordialmente,

lcdo Miguel Arias G.

[...] b)   El valor que se podrá tomar como “gasto donación” en su declaración de renta (y aclárese que debe hacerlo solamente en la declaración de renta de ese mismo año en que hizo la donación ) será equivalente al 125% del valor donado. Pero lo interesante es que este “gasto donación” no debe estar cumpliendo con los limites que sí deben estar cumpliendo las otras donaciones a que hacen referencia los art.125 y siguientes del Estatuto Tributario y que provocan incluso que una parte del “gasto donación” no pueda ser deducible. Este “gasto donación” se tomaría plenamente (no importa que exceda o no al 30% del valor de la renta liquida calculada hasta antes del gasto donación; consulta un editorial anterior relacionado con este tema) [...]

Con respecto a la reforma tributaria a parte de los posibles cambios en la tarifa y la reducción de algunas deducciones que otros cambios se pretenden hacer y en que aefctarian el manejo y aplicación de la contabilidad para el año 2007?

Respecto al tema de donaciones, es posible donar un servicio profesional? De serlo, debe este facturarse y cobrar IVA?

Les agradezco su atencion. Por favor, anotar el sustento juridico.

hola mi nombre es albeiro soy contador publico y quiero saber si alguien me puede ayudar señalandome a donde deben incribirse las entidades sin animo de lucro como fundaciones u ONGs, dedicadas a la proteccion del menor para que les sea otorgada la personeria juridica.
GRACIAS

Buenos dias deseo saber si para la declaracione de renta del año 2007, puedo descontar las donaciones, por que en el proyecto de la reforma tributaria lo contemplaron, pero en la reforma tributaria 1111 no aparece nada sobre las donaciones.

Gracias