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En Colombia, como en cualquier país en desarrollo, la carga tributaria que deben enfrentar los entes económicos es un factor decisivo a la hora de diseñar sus estrategias de negocios.

En efecto, la carga tributaria puede definir si se lleva a cabo o no una determinada actividad de negocio pues dependiendo de la rentabilidad de la misma, puede suceder que “todo se vaya en pagar impuestos” (renta, industria y comercio, impuesto al patrimonio, gravamen a los movimientos financieros, impuesto de registro, de vehículos, predial, etc).

Ante dicha situación, la Planeación Tributaria surge como aquel conjunto de estrategias que un ente económico adopta, en forma anticipada, con el objetivo de poder llevar a cabo sus actividades económicas buscando el mayor rendimiento de su inversión al menor “costo tributario” posible.

Para definir esas estrategias, es necesario manejar las siguientes variables:

1. Analizar la estructura legal del ente económico

Es muy interesante anotar que dependiendo de si un negocio se lleva a cabo a titulo personal (entiéndase como “Persona Natural”), o si por el contrario se decide llevar a cabo bajo la figura de una sociedad (Personas Jurídicas), así mismo el panorama tributario puede ser bastante diferente. Para ilustrarlo, analicemos lo siguiente:

Cuestión	Persona Natural	Persona Jurídica
A partir de que valor de “Renta liquida Gravable” deben pagar impuesto de renta?	Solo a partir de los $20.400.001 (año 2.004), y lo hacen con una tarifa progresiva 0.29% hasta 35%	A partir de $1, y lo hacen al 20% o 35%
Para efectos fiscales deben calcular ajustes por inflación, con lo cual se puede ver aumentada la base del impuesto de renta?	Solo si la actividad que desarrolla es mercantil, y por tanto queda obligado a llevar contabilidad	Todas las que pertenezcan al Régimen Ordinario, están obligadas
Pueden disminuir de su patrimonio base para renta presuntiva y de su patrimonio base para impuesto al patrimonio el valor de la “casa de Habitación”?	Si pueden	No pueden
Si realizan actividades gravadas con el IVA, pueden pertenecer al Régimen Simplificado del IVA, y con ello ser más competitivos en cuanto a precios de venta al público pues no tendrían que aumentar el valor de dicho gravamen al precio de venta?	Sí (siempre y cuando reúnan los 8 requisitos del art.499 del ET)	No pueden
Pueden usar el beneficio tributario de “compensar las perdidas fiscales de ejercicios anteriores (art.147 del ET)?	No pueden	Si pueden
En que momento denuncian sus ingresos? (Art.27 del ET)	Pueden ser por “Caja” (si no llevan contabilidad) o por “causación” (si están obligados a llevar contabilidad)	Siempre será por “causación”

A su turno, quienes deciden llevar a cabo su actividad económica bajo una sociedad (Persona Jurídica) deben conocer que existe una importante ventaja tributaria entre las Sociedades Anónimas y sus asimiladas, y las demás formas societarias.

Así se evidencia al leer los art.793 y 794 del ET el cual se resume así:

 

Cuestión	En las Sociedades distintas a la Anónima	En las sociedades Anónimas y asimiladas
Hasta que punto responden los socios por las deudas de impuestos de la sociedad?	Responden solidariamente a prorrata de sus aportes o participaciones en la misma y del tiempo durante el cual los hubieren poseído en el respectivo periodo gravable (art.793 y 794 del ET)	El pasivo por impuestos de la sociedad es otro mas dentro de los pasivos, y por tanto los accionistas no responden solidariamente (art.793 y 794 del ET)

2. Mirar "con lupa" la complejidad de sus operaciones

En este punto, es importante definir asuntos tales como:

1. Llevará a cabo operaciones en un solo municipio o en más de un municipio?
   Es claro que cuando las operaciones se llevan a cabo en varios municipios, la tributación del impuesto de industria y comercio va a ser diferente en cada uno de ellos (existen municipios que dan exenciones)
2. Es una actividad industrial, comercial o de servicios?
   Las dos primeras manejan “Inventarios” y con ello se debe entrar a decidir qué sistema y método de valuación de las mercancías se utilizará, o qué volúmenes de existencias finales se dejarán al cierre de cada mes. Esas decisiones afectan el resultado del ejercicio (en el “costo de ventas” y en los “ajustes por inflación”, respectivamente) con lo cual varía el impuesto
3. El producto que vende o el servicio que presta está excluido o gravado con el Impuesto sobre las Ventas?
   En el primer caso, los IVAS de las compras se vuelven un “mayor costo”. En el segundo caso, son un “impuesto descontable que se enfrenta al IVA generado” para pagar solo la diferencia.
4. Exporta o solo vende a nivel nacional?
   Esto influye en el manejo de los IVAS de las compras, costos o gastos (cuando se exportan, se vuelven un saldo a favor; cuando se vende a nivel nacional son solo Ivas descontables)

 

3. Examine los objetivos del ente económico a corto y largo Plazo

En este punto, se debe examinar :

1. Si en los primeros años está contemplado arrojar “perdidas netas”
   En ese caso impuesto de renta se obtendrá a través de la Renta Presuntiva
2. Si la empresa necesita adquirir muchos “activos no monetarios” : En este caso, la forma como los piensa adquirir influye notoriamente pues si lo hace con pasivos, se genera mayor saldo crédito en la cuenta corrección monetaria fiscal. Si lo hace con patrimonio, se equilibra el efecto de los ajustes por inflación pero se eleva la Renta Presuntiva.
3. Si la empresa necesita adquirir vehículos y bienes raíces
   Si los compra, le generaran impuestos de vehículos e impuesto predial. Pero si los toma en arriendo, se ahorra esos impuestos.
4. Si los socios de la empresa buscaran que la empresa los financie o no
   Ello implica el manejo de las cuentas por cobrar a socios, con sus conocidos efectos en el impuesto de renta (intereses presuntivos)

 

4. Tenga en cuenta la estabilidad de las normas en el tiempo

Como es conocido, el gobierno nacional recurre a constantes reformas tributarias con lo cual el ente económico debe saber que a través de ellas terminan sucediendo que:

1. Los beneficios tributarios se extinguen (Ejemplo: Las empresas E.A.T)
2. Las tarifas de los impuestos suben (Ej.: La tarifa general del IVA)
3. Los tributos que se dicen serán “transitorios” se vuelven definitivos.(ejemplo : El Gravamen a los Movimientos Financieros)

 

 

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