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En el mes de junio de 2005, todos los EMPLEADORES (personas naturales o juridicas) que hayan estado aplicando durante el primer semestre de 2005 el procedimiento 2 de retenciones en la fuente a sus trabajadores, deben redifinir el nuevo porcentaje de
retención que les aplicarán durante el nuevo semestre julio-dic de 2005.

Depuración Mensual de Retefuente

De conformidad con la normatividad tributaria vigente, corresponde a
los EMPLEADORES escoger el metodo a través del cual han de ser
sometidos a retención en al fuente los pagos que por vinculo laboral
realizan a sus TRABAJADORES. Actualmente solo existen dos métodos, a saber:

Metodo 1:

Definido en el art.385 del ET, y el cual implica que cada mes, los pagos laborales que reciba el trabajador son sometidos a depuración para llegar un “pago gravable”, el cual se ha de buscar en la “tabla de retenciones en la fuente” del art.383 (esta tabla es actualizada al iniciarse un nuevo año fiscal)

El valor en PESOS que se obtenga FRENTE al intervalo al cual corresponda el “pago
gravable”, es el valor que se le deberá practicar como retención en la fuente a titulo de impuesto de renta en el mes del pago.

Para el actual año 2.005, solo cuando el “pago gravable” esté entre $1 y $1.804.000, la retención será cero.

Metodo 2:

Definido en el art.386 del ET, el cual se puede
aplicar sin importar el tiempo que lleve laborando el trabajador en la
empresa. El único caso en que no se puede aplicar es para el primer
semestre de vinculación del trabajador con la empresa. (ver incisos 4 y
5 del art.386 ). Lo anterior, por cuanto este método implica que en
cada semestre el EMPLEADOR debe tomar los pagos realizados al
TRABAJADOR en los ultimos 12 meses, o en el ultimo semestre, y obtener
mediante depuración lo que sería un “promedio de pagos gravables en el
periodo”. Ese promedio de pagos gravables se busca en la “Tabla de
retenciones en la fuente” del art.383 del ET para de allí obtener EL
PORCENTAJE FIJO que se ha de aplicar, mensualmente, durante el semestre
siguiente, a todos los “pagos gravables mensuales” que perciba el
trabajador. En consecuencia, una vez definido el PORCENTAJE FIJO, ello
significa que ante CUALQUIER “pago gravable” mensual que perciba el
trabajador, dicho “pago gravable” estará sujeto a la aplicación de
dicho porcentaje con el cual se obtiene la retención en la fuente a
practicarle durante el respectivo mes .

Tal como lo dispone
el mismo art.386 del ET, el EMPLEADOR debe actualizar cada SEMESTRE ese
PORCENTAJE FIJO que le aplica a los “pagos gravables mensuales” que
percibe el TRABAJADOR. En consecuencia, y para citar un ejemplo, en el
mes de diciembre de 2004 se debió definir el PORCENTAJE FIJO que se
aplicaría a los “pagos gravables mensuales” que el trabajador
percibiría durante ene-junio de 2005. Luego, en junio de 2005, se debe
definir EL PORCENTAJE FIJO que se aplicará a los “pagos gravables
mensuales” que el trabajador percibirá durante jul-dic de 2005.

En
ambos cálculos (es decir, tanto en el de dic de 2004 como en el de
junio de 2005) la “tabla de retenciones en la fuente” que se ha de
emplear, para obtener de ella el PORCENTAJE FIJO, es la que corresponda
al año gravable durante el cual se realizarán los pagos (ver DR 1809 de
1989). En consecuencia, para el ejemplo citado, la “tabla de
retenciones en la fuente” que se debe usar es la que el gobierno
nacional definió para el “año gravable 2005″ y que quedó contenida en
el decreto 4343 de dic de 2004

En caso de que el “promedio
mensual de pagos gravables del periodo” exceda el ultimo rango de la
tabla, la manera de determinar el PORCENTAJE FIJO sería así:

Supongase
que el “promedio mensual de pagos gravables del periodo” es de
10.000.000. Al buscarlo en la tabla 2005, nos damos cuenta que la tabla
solo llega hasta 7.997.000. En consecuencia el PORCENTAJE FIJO a
aplciar durante el semestre siguinete será:

Por los primeros 7.997.000, se origina un 22,07%. Y por el exceso (10.000.000 -
7.997.000 = 2.003.000) se orignar’ia un 35% lo cual produce el
siguiente valor : 2.003.000 x 35% = 701.050. Este ultimo valor lo
dividimos entre los 10.000.000 y ello nos produce el PORCENTAJE extra,
osea : 701.050 / 10.000.000 = 7,01%. Por tanto, el PORCENTAJ FIJO TOTAL
que se le aplicará al trabajador durante el semestre siguiente sería :
22,07% + 7,01% = 29,08%

Se debe advertir que una vez definido el método que se ha de aplicar
al trabajador, dicho método debe ser el mismo para todo el año fiscal
puediendose cambiar unicamente cuando se inicie un nuevo año fiscal. La
razón para escoger uno u otro procedimiento dependerá de lo compleja
que pueda ser la nomina de la empresa, en especial por volumen de
personal (si son muchas personas, y con salarios variables, es mejor
usar el 2; si son pocas personas y con salarios estaticos, es mejor
usar el 1). En todo caso, es posible que un mismo EMPLEADOR aplique el
procedimiento 1 para algunos de sus trabajadores, y el procedimiento 2
para el resto.

Por ultimo es importante advertir que en caso de que el EMPLEADOR
sea una PERSONA NATURAL, no importa el hecho de que sea COMERCIANTE o
NO, o de que tengan o no PATRIMONIO o INGRESOS BRUTOS altos, tales
EMPLEADORES PERSONAS NATURALES siempre deben practicar la retención en
la fuente sobre pagos laborales (ver art.368)

En los unicos casos en que se exige ser PERSONA NATURAL COMERCIANTE
Y CON PATRIMONIOS ALTOS (ver art.368-2), para poder ser agente de
retención, es en los casos de incurrir en pagos por :

-honorarios, comisiones,servicios y arrendamientos (art.392)

-rendimientos financieros (art.395)

-compras (”otros ingresos tributarios) (art.401)

En vista de lo anterior, las hojas adjuntas a la presente se han elaborado para lograr los siguientes fines:

a) Ilustrar los procedimientos que un EMPLEADOR debío aplicar en dic
de 2004, y el que debe aplicar en junio de 2005, con los cuales se
determina el PORCENTAJE FIJO de que habla el procedimiento 2 de
retenciones en la fuente antes comentado.

b) Ilustrar la forma en como se debe “depurar” mensualme los pagos
laborales hechos a un trabajador, el cual puede ser un trabajador con
salario no integral o un trabajador con “salario integral”. Esta
depuración mensual es la que se debe seguir tanto si al trabajador se
le aplica el procedimiento 1 como si se le aplica el procedimiento 2.

c) Adicionalmente, en la misma hoja de trabajo donde se ilustra la
depuracion mensual de pagos con los cuales se define la retencion en la
fuente que se le ha de practicar al trabajador, se busca tambien
ilustrar los pagos que por aportes parafiscales se originan tanto en
cabeza del trabajador como en cabeza del empleador pues tales pagos son
distintos en caso de que el trabajador tenga o no un salario integral

Preparado por Comité de Investigación Tributaria de actualicese.com

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