Modificada la Retención en la Fuente por Servicios por el Decreto 3110 del 23 de Septiembre de 2004

(DIAN, Conc. 17150, ago. 23/83).

Decreto 3110 del 23/09/2004

Consideraciones para la aplicación de este decreto

Esta modificación es solamente aplicable en cabeza de los sujetos obligados a declarar renta.

Lo cual quiere decir que la tarifa aplicable a los servicios prestados por personas naturales no obligadas a presentar declaración de renta sigue siendo del 6%.

El motivo se explica así: el impuesto de los no declarantes es igual a las retenciones, norma que no puede ser cambiada por el Gobierno.

Es que el artículo 392 del ET establece precisamente, que la tarifa de retención por servicios prestados por sujetos no obligados a declarar renta es del 6%, al paso que la tarifa de retención para los sujetos obligados a declarar cuando hacen pagos o abonos en cuenta es la que fije el Gobierno Nacional; que es precisamente lo que hace en este Decreto el Gobierno , fijarla en el 4%.

Como es posible que una persona natural quede obligada a declarar por el monto de ingresos obtenidos en el año 2004 ; este Decreto indica que la tarifa de retención será del 6% hasta que suceda u ocurra alguna de las siguientes situaciones :

a) Cuando del contrato que se celebre con la persona natural, se desprenda que sus ingresos en el año van a exceder de $60 millones, caso en el cual, la retención que debe practicarse es del 4%;

b) Cuando el valor acumulado en cabeza de una misma persona natural durante el año, exceda de $60 millones, caso en el cual, también, debe empezarse a retener el 4% a partir del momento en que los pagos o abonos en cuenta excedan de dicho valor.

Estos dos supuestos corresponden al texto que tenemos en cuenta cuando aplicamos la Retención honorarios ( tarifa es del 10% o del 11% según el sujeto sea declarante o no de renta).

La dificultad se presenta porque se debe saber si la persona natural es declarante o no de renta.

Por lo tanto conviene:

•  Conocer , si esa persona natural emite factura y cobra IVA sobre el servicio prestado, motivo por el cual es declarante y la Retención aplicable es del 4%.

•  Conocer , si la persona emite factura pero no cobra IVA (lo cual se da porque el servicio que presta no es gravado); en este caso debe presumirse a la persona como no declarante y Retener el 6%, excepto que la persona exprese en la factura que tiene la calidad de declarante. En este caso con esa información la Retención debe ser del 4%.

•  Además , si la persona señala que es del régimen simplificado, igualmente debe presumirse que es un no declarante y por lo tanto la Retención debe ser del 6%.

•  Por último si la persona no anuncia régimen tributario de IVA; debe presumirse que es un no declarante y por lo tanto la Retención debe ser del 6%.

Solo aplique este Decreto para los “servicios en general” pues no se relaciona con ninguno de los otros conceptos de servicio los cuales permanecen con las tarifas existentes.

Tenga en cuenta que la base a partir de la cual no se aplica esta retención no ha cambiado.

Su vigencia y aplicación rige a partir de su publicación en el diario oficial que fue el día 27 de septiembre de 2004

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